Авторами статьи рассматриваются особенности налогообложения физических лиц нерезидентов в Российской Федерации и Федеративной Республике Германии на основе сравнительно-правового анализа норм налогового законодательства рассматриваемых стран. Исследование международно-правовых аспектов налогообложения нерезидентов необходимо для совершенствования налоговой политики Российской Федерации, повышения ее инвестиционной привлекательности. ; The author of the article considers the peculiarities of taxation of physical persons non-residents in the Russian Federation and the Federal Republic of Germany on the basis of comparative legal analysis of the tax legislation of the countries in question. A study of international legal aspects of the taxation of non-residents is necessary for the improvement of the tax policy of the Russian Federation, is increasing its investment attractiveness.
Чрезмерная либерализация валютной политики создала почву для злоупотреблений при проведении валютных операций, что вызвало массовую утечку капитала из РФ. Как показывает статистика, в основной массе утечка капитала происходит по причине непоступления денежных средств от нерезидентов либо невозврата нерезидентом авансового платежа. При сложившейся ситуации только детальный анализ действующих положений по репатриации средств и выбор оптимальных методов расчетов, включающих в себя формы расчетов и способы обеспечения получения денежных средств, позволят если не ликвидировать то, по крайней мере, сократить незаконную утечку капитала из России. Непременными условиями, обеспечивающими репатриацию средств, являются выбор оптимальной формы расчетов и установление в контракте защитных мер по обеспечению полноты и своевременности платежа. Как показывает анализ, в настоящих условиях наиболее приемлемой формой расчетов является аккредитивная форма. В случае же расчетов с применением платежных и инкассовых поручений необходимо обеспечение платежа в виде страхования либо факторинга. Использование данных мер возможно только при внесении в валютное законодательство соответствующих изменений в порядок проведения валютных операций между резидентами и в условия репатриации средств. Библиогр. 10. ; Excessive liberalization of a currency policy has created a base for abusing at carrying out currency transactions that has caused mass capital flowing off from the Russian Federation. As the statistics shows, in the bulk capital flowing off is the result of non-receipt of money resources from non-residents, or non-return by the non-resident of advance payment. At the developed situation only the detailed analysis of valid provisions on resource repatriation and a choice of optimum methods of the calculations including the forms of calculations and ways of maintenance of reception of money resources, will allow if not to liquidate but, at least, to reduce illegal capital flowing off from Russia. The indispensable conditions providing resource repatriation are the choice of the optimum form of calculations and the establishment in the contract of protective measures of maintenance of completeness and timeliness of payment. As the analysis shows, in the present conditions the most comprehensible form of calculations is a letter of credit form. In case of calculations with application of payment and collection orders maintenance of payment in the form of insurance, or factoring is necessary. The use of the given measures is possible only at entering into the currency legislation of respective alterations into an order of carrying out currency transactions between residents and in conditions of resource repatriation.
УДК 347.9Subject. The issues of taxation of residents and non-residents under Russian tax law are considered in the article. The problems of realization of non-discrimination principle under Russian tax law are brought into light. The important role of judicial practice in development of mechanisms of taxation of non-residents is brought into light.Aim. The aim of this paper is the design of the legal framework of taxation of residents and nonresidents under Russian tax law in the scope of implementation of OECD mechanisms in the legal regulation of income taxation.Methodology. The author uses methods of theoretical analysis, particularly the theory of integrative legal consciousness, as well as legal methods, including formal legal method and comparative law.Results, scope. The personal income tax under Russian tax law is a direct federal income tax. It occupies a special place in the tax system, affects the interests of almost all citizens, is fairly simple in administration, and the share of its receipt in the budget is high.The leading element of the legal construction of the tax considered in the article is the subject of taxation, and namely the peculiarities of the taxation regime, depending on whether the taxpayer has the status of a resident or non-resident. The main differences of the taxation of tax residents and non-residents in the Russian Federation are the following ones:the object of taxation for tax residents of the Russian Federation is income received from sources in the Russian Federation and (or) from sources outside the Russian Federation; for non-residents it is the income they received only from sources in the Russian Federation;the tax rate for tax residents of the Russian Federation is 13 percent; the tax rate for nonresidents is 30 percent.When determining the tax base, all incomes of the taxpayer, received by him in cash or in kind, or the right to dispose of which he has arisen, as well as income in the form of material benefits, are taken into account. Exceptions to this rule are provided for in Article 217 of the Tax Code, which contains a list of income exempt from taxation.Conclusions. The author comes to the conclusion that the legal regulation of the taxation of residents and non-residents is changing rapidly. Meanwhile, in the Russian legislation, the specifics of creating and terminating the status of a tax resident are not specified in detail. At the same time, several taxation regimes have been established for foreigners. This fact allows them to pay taxes at a general rate. ; УДК 347.9В статье рассмотрены проблемы налогообложения физических лиц – нерезидентов в российском налоговом праве. Освещены проблемы реализации принципа запрета дискриминации в российском налоговом праве. Показана важная роль судебной практики в развитии механизмов налогообложения нерезидентов.
Введение. Современный этап глобализации демонстрирует полную неспособность местного бизнеса и органов власти отражать экспансию транснационального инвестиционно-строительного капитала, стремительно наращивающего свое влияние на развитие национальных рынков недвижимости. Проблема заключается в невозможности адекватно обосновать и точно прогнозировать характер воздействия данного фактора без надлежащего понимания различий в стратегиях внутреннего и иностранного инвестирования в недвижимость. Методология. Разрешение этого противоречия достигается в результате отказа от либеральной экономической концепции и обращения к положениям классической политической экономии, оперирующей раздельным описанием недвижимость как товара и как капитала. Центральное место отводится темпорально-структурному анализу инвестиций. Анализ. На основе обширного эмпирического материала, включающего данные об инвестиционной активности в сфере недвижимости России, Индии, США, Китая и мира в целом, доказывается несостоятельность разграничения инвестиций исключительно по признаку юридической субъектности «резидент нерезидент». Внутренние и иностранные стратегии разнятся по всем показателям бизнеса: типам обеспечения, периодичности вложений, их оборачиваемости, степени доминирования на национальном рынке недвижимости в различные периоды его циклического развития. Результаты. Впервые выявлена и объяснена ритмичная изменчивость стратегий иностранных игроков, связанная с динамикой финансово-экономического состояния внутреннего рынка недвижимости. Обоснована целенаправленная государственная поддержка отечественного бизнеса, ограничивающая свободу репатриации иностранных инвестиций ; Introduction. The current stage of globalization demonstrates a completely failure of local business and authorities to reflect the expansion of transnational investment and construction capital which is rapidly increasing its influence on the development of the national real estate markets. The problem lies in the inability to explain adequately and predict accurately the nature of the impact of this factor without proper understanding of the differences in the strategies of domestic and foreign investment in real estate. Methodology. The solution of the problem require rejection of the liberal economic concepts and usage the provisions of the classical political economy, which operates with a separate descriptions of the real estate as goods and as capital. The temporal and structural analysis of investments takes the central place in the study. Analysis. Analysis is based on empirical data, including facts on investment activity in the real estate of Russia, India, USA, China and the World in general. We show inability of the division investments through the basis of legal subjectivity «resident–non-resident». Domestic and foreign strategies vary according to all indicators of business: types of collateral, frequency of investments, their turnover, degree of dominance in the national real estate market in different periods of its development cycle. Results. As a result, we have for the first time identified and explained the variability of rhythmic strategies of foreign players associated with the dynamics of the financial and economic condition of the domestic real estate market. It was revealed that domestic businesses needs in state support that must limit the freedom of the repatriation of foreign investments.
In the study of the current legislation, including Federal law "On currency regulation andcurrency control", it is established that the category of "monetary operation" was not disclosedby the legislator but only contains a closed list of operations, which are recognised as currencyones. At the first glance, the monetary operation is an ordinary civil transaction. Indeed, in thecourse of the transaction there is a transfer of title to currency values, and in the case of non –residents on domestic securities. In addition, in certain civil law relations in the exchange values,and in the case of non-residents and currency of the Russian Federation internal securitiescan serve as a means and form of payment. The author rightly refutes the premise and draws aconclusion about the peculiarities of foreign exchange transactions. ; В результате проведенного исследования действующего законодательства, в том числе Федерального закона «О валютном регулировании и валютном контроле», установлено, что категория «валютная операция» законодателем не раскрыта, а лишь содержит закрытый перечень операций, которые признаются валютными. На первый взгляд, валютная операция – это обычная гражданско-правовая сделка. Действительно, в ходе ее совершения происходит переход права собственности на валютные ценности, а в случае с нерезидентами – на внутренние ценные бумаги. Кроме того, в тех или иных гражданско-правовых отношениях валютные ценности, а в случае с нерезидентами и валюта РФ, и внутренние ценные бумаги, могут служить средством и формой расчетов. Автор вполне обоснованно опровергает данный посыл и делает вывод об особенностях валютных операций.
В результате проведенного исследования действующего законодательства, в том числе Федерального закона «О валютном регулировании и валютном контроле», установлено, что категория «валютная операция» законодателем не раскрыта, а лишь содержит закрытый перечень операций, которые признаются валютными. На первый взгляд, валютная операция это обычная гражданско-правовая сделка. Действительно, в ходе ее совершения происходит переход права собственности на валютные ценности, а в случае с нерезидентами на внутренние ценные бумаги. Кроме того, в тех или иных гражданско-правовых отношениях валютные ценности, а в случае с нерезидентами и валюта РФ, и внутренние ценные бумаги, могут служить средством и формой расчетов. Автор вполне обоснованно опровергает данный посыл и делает вывод об особенностях валютных операций. ; In the study of the current legislation, including Federal law "On currency regulation and currency control", it is established that the category of "monetary operation" was not disclosed by the legislator but only contains a closed list of operations, which are recognised as currency ones. At the first glance, the monetary operation is an ordinary civil transaction. Indeed, in the course of the transaction there is a transfer of title to currency values, and in the case of non residents on domestic securities. In addition, in certain civil law relations in the exchange values, and in the case of non-residents and currency of the Russian Federation internal securities can serve as a means and form of payment. The author rightly refutes the premise and draws a conclusion about the peculiarities of foreign exchange transactions.
Међународно опорезивање дохотка и имовине је нераскидиво везано за различит третман. Размере пореске обавезе, али и поступак опорезивања, зависе од тога да ли је порески обвезник резидент или нерезидент одређене државе. Извор прихода може утицати на њихов порески третман у случају резидентних обвезника, а порески подстицаји ће често бити усмерени само на оне случајеве који се могу повезати са јурисдикцијом чије их законодавство пружа.Мада су правила о забрани дискриминације у области међународног опорезивања дохотка и имовине присутнавеома дуго, тек у последњих неколико деценија добијају на значају, и то првенствено кроз праксу Европског суда правде (ЕСП) у тумачењу основних слобода у области непосредних пореза. Како је управо забрана дискриминације садржана у основи нових односа који се успостављају на нивоу Европске уније (ЕУ), Светске трговинске организације и других наднационалних творевина, које све више уређују свеобухватни живот планете, питање забране дискриминације у области међународног опорезивања дохотка и имовине којe се, на први поглед, чини тек посредно дотакнутo овим процесима, добија на свом значају. У оквиру ове докторске дисертације покушали смо да одговоримо на следећа кључна питања: · Шта представља дискриминацију у међународном опорезивању дохотка и имовине? · Када је и у ком обиму дискриминација забрањена у међународном опорезивању дохотка и имовине? · Да ли су постојеће забране дискриминације у међународном опорезивању дохотка и имовине сврсисходне и могу ли се побољшати? · Какав је значај правила о забрани дискриминације и на који начин она могу утицати на даљи развој међународног опорезивања дохотка и имовине, нарочито из перспективе српског пореског права. ; International taxation of income and capital is inseparably related to different treatment. The scope of tax liabilities, as well as procedural aspects of taxation, depend on whether the taxpayer is a resident or a nonresident of a particular country. The source of income may impact its tax treatment in the case of resident taxpayers, while tax incentives will be available only in cases which may be linked to the jurisdiction whose legislation provides them. Although non-discrimination rules in the area of international taxation of income and capital have been present for quite some time, it is only in the last few decades that they are gaining in relevance, primarily through the jurisprudence of the European Court of Justice (ECJ) in interpreting the application of the fundamental freedoms within direct taxation issues. As non-discrimination is at the core of the new relationships being established at the level of the European Union (EU), the World Trade Organization and other supranational creations, which increasingly dominate the overall life on our planet, the problem of non-discrimination in international taxation of income and capital, on first glance only indirectly impacted by these processes, becomes one of a fundamental importance. In this doctoral dissertation we have tried to answer the following key questions: · What represents discrimination in international taxation of income and capital? · When and in what scope is discrimination prohibited in international taxation of income and capital? · Do existing non-discrimination norms in international taxation of income and capital fulfill their purpose and can they be improved? · What is the relevance of non-discrimination rules and in what way can they impact the future development of international taxation of income and capital, particularly from the perspective of Serbian tax law.
