History of local taxation in Germany ; История местного налогообложения в Германии
The article discusses the history of local taxation in Germany and its current state, focusing on the correspondence of the existing local taxes to the criteria of optimal local taxation. The author's hypothesis is that the German system of local taxation, which dates back to the imperial period, can and should be reformed in order to meet the internationally recognized criteria. The analysis is based on several criteria: the general criteria, which apply to all taxes, including federal; criteria for local and central taxes and, last but not least, criteria for relationships between local governments. The history of the three local taxes (property tax, business tax and income tax) is viewed in the light of the above-described criteria. It is shown that the local business tax needs to be adjusted according to the criteria of optimal local taxation. The author also explains why, from the theoretical perspective, it was important to transfer the revenue from the income tax to the local level in 1969 and points out that local governments currently lack the authority to set tax rates. The case of the property tax, introduced in 1936, is particularly interesting, taking into consideration the current plans to amend the existing legislation. The author compares the two possible scenarios of the future tax reforms and comes to the conclusion that only one of them fully meets the international standards. The analysis has shown that the local taxation system in Germany is quite efficient, although there is definitely some room for improvement. The combination of the business tax and the income tax allow local authorities to balance the interests of local households and businesses.For citationZimmermann H. History of local taxation in Germany. Journal of Tax Reform. 2019;5(1):57–69. DOI:10.15826/jtr.2019.5.1.060Article infoReceived December 17, 2018; accepted March 12, 2019 ; Не ограничиваясь простым описанием истории местного налогообложения в Германии, автор оценивает существующую систему и ее историческое развитие на соответствие различным критериям оптимального местного налога. Гипотеза автора говорит о том, что немецкая система местного налогообложения, сложившаяся с имперских времен, может быть реформирована, чтобы достаточно хорошо соответствовать общепринятым критериям. Для анализа выделено несколько критериев: критерии для любого налога (также федерального), критерии для местных и центральных налогов и, что не менее важно, критерии для отношений между местными органами власти. Основываясь на этих критериях, описывается история трех местных налогов (налог на имущество, местный налог на бизнес, местный налог на прибыль). Развитие налога на имущество описано с момента его введения в 1936 г. вплоть до настоящего времени. С учетом наличия планов по внесению дальнейших изменений в законодательство, оценены две возможные альтернативы его предстоящего реформирования. Сделан вывод, что из двух предлагаемых вариантов его изменения лишь один соответствует международным стандартам. На основе анализа системы реформ, последовательно изменявших местный промысловый налог, сделан вывод о необходимости его скорейшего реформирования в целях приведения в соответствие с критериями оптимального местного налогообложения. Оправдана, с теоретических позиций, важность передачи на местный уровень власти в 1969 г. доли поступлений от налога на доходы. Вместе с тем отмечен недостаток полномочий местного уровня по установлению налоговой ставки. Анализ показал, что система местного налогообложения в Германии в целом не плоха, но может быть значительно улучшена. Промысловый налог и налог на доходы, работая совместно, создают предпосылки для балансирования интересов коренного населения и предпринимательского сообщества, а в целом три названных источника доходов сформировали неплохую местную систему налогообложения Германии. Вместе с тем все элементы этой системы нуждаются в реформировании.Для цитированияЦиммерманн Х. История местного налогообложения в Германии // Journal of Tax Reform. 2019. Т. 5, № 1. С. 57–69. DOI:10.15826/jtr.2019.5.1.060Информация о статьеДата поступления 17 декабря 2018 г.; дата принятия к печати 12 марта 2019 г.
