Budget Tax Revenues and Losses from External Labor Migration in Russia ; Оценка налоговых поступлений и налоговых потерь бюджета Российской Федерации от внешней трудовой миграции

Abstract

One of the reasons behind declining budget revenues can be external migration. This article aims to describe the methodology for estimation of tax losses and revenues from international labor migration for specific types of taxes. Changes in personal income tax revenues are estimated by using the data on the number of labor emigrants (immigrants) for specific occupations, nominal gross monthly wage of employees in this occupation in Russia, standard child tax deductions and the corresponding personal income tax rate for residents (non-residents). Changes in VAT and excise tax revenues caused by the current trends in labor migration are estimated in accordance with the structure of household consumption. The amount of tax revenues (and losses) is calculated as the product of the sum of VAT and excise tax payments made by one member of a household per year when buying goods, works and services on the territory of Russia, and the number of emigrants (or immigrants). The research uses the data provided by Rosstat, Federal Tax Service of Russia and the Analytical Centre under the Government of the Russian Federation for 2012–2017. The conclusion is made that international migration has a negative impact on the tax revenues of the country's consolidated state budget. Although, throughout the whole of the given period, the balance of additional revenues from VAT, excise taxes and the personal income tax (PIT) on earned income and budget losses from these taxes remained positive, in absolute terms, this balance decreased significantly. Trends in international labor migration affected the balance of tax losses and revenues. Therefore, the government's attempts to target international labor migration by reforming the tax legislation seem quite reasonable: the upcoming tax reforms will include the introduction of the concept 'centre of vital interests' as the second criterion of residence and equalization of the PIT rate for tax residents and non-residents. The proposed methodology can thus prove to be an effective tool for the Federal Tax Service of Russia to estimate the resulting changes in tax revenues as well as other changes related to labor migration processes.For citationKakaulina M. O. Budget Tax Revenues and Losses from External Labor Migration in Russia. Journal of Tax Reform. 2019;5(3):190–203. DOI:10.15826/jtr.2019.5.3.067 Article infoReceived August 23, 2018; Revised October 1, 2019; Accepted November 29, 2019 ; Внешняя миграция населения может являться одной из причин сокращения бюджетных доходов. Целью статьи является разработка методики и оценка налоговых потерь и налоговых поступлений от международной трудовой миграции в разрезе отдельных налогов. Изменение поступлений налога на доходы физических лиц (НДФЛ) предложено оценивать исходя из численности трудовых эмигрантов (иммигрантов) определенной профессии, номинальной начисленной заработной платы работников этой профессии в РФ, стандартных налоговых вычетов на детей и соответствующей ставки НДФЛ для резидентов (нерезидентов). Изменения поступлений налога на добавленную стоимость (НДС) и акцизов, связанные с трудовой миграцией, определяются в соответствие со структурой потребления домашних хозяйств. Объем потерь (поступлений) косвенных налогов в консолидированный бюджет РФ предложено оценивать как произведение суммы НДС и акцизов, уплачиваемых в среднем одним членом домохозяйства в год при приобретении товаров, работ и услуг на территории РФ, на численность эмигрантов (иммигрантов). Для расчетов использованы данные Росстата, Федеральной налоговой службы России и Аналитического центра при Правительстве РФ за 2012–2017 гг. На основании проведенных расчетов сделан вывод о негативном влиянии международной миграции населения на налоговые доходы консолидированного бюджета РФ. На протяжении всех лет исследуемого периода сальдо дополнительных поступлений НДС, акцизов, НДФЛ с трудовых доходов и бюджетных потерь по данным налогам является положительным. Однако рассмотренный период положительное сальдо существенно сократилось в абсолютном выражении. Влияние на сальдо налоговых потерь и поступлений от международной трудовой миграции могут оказать изменения законодательства: введение «центра жизненных интересов» в качестве второго критерия резидентства, а также уравнивание ставки НДФЛ для налоговых резидентов и нерезидентов. Предложенные в статье методики могут быть применены в деятельности ФНС России для оценки изменения налоговых поступлений при изменении налогового законодательства, а также других изменений, касающихся трудовой миграции.Для цитированияКакаулина М. О. Оценка налоговых поступлений и налоговых потерь бюджета Российской Федерации от внешней трудовой миграции // Journal of Tax Reform. – 2019. – Т. 5, № 3. – С. 190–203. – DOI:10.15826/jtr.2019.5.3.067Информация о статьеДата поступления 23 августа 2018 г.; дата поступления после рецензирования 1 октября 2019 г.; дата принятия к печати 29 ноября 2019 г.