Fiscal Effects of Labour Income Tax Changes in Russia ; Оценка эффектов изменения налогообложения трудовых доходов в России

Abstract

The purpose of this article is to evaluate the fiscal effects of changes in social contribution rates in Russia for the period 2010–2014, which was marked by significant changes in tax legislation. The consequences of these changes for both the budget system and the labor market still have not been thoroughly studied. As the empirical and theoretical research shows, taxation could influence the labor market in two ways: through the intensive and extensive margin. This study tests the hypothesis about the two kinds of effects of taxation for Russia by using the data of the Russian Longitudinal Monitoring Survey. It is demonstrated that an increase in the social contribution rate causes a decline in labor participation both for women and men. Moreover, an increase in the social contribution rate causes a reduction in the net-of-tax wage level for women and men. The state has already exhausted the opportunities for raising social contributions and pushing the reforms further would mean jeopardizing budget revenues and fiscal sustainability. Generally, an increase in social contributions has had a negative impact on the government's revenues from social contributions and the personal income tax. It can be concluded that in general, the fiscal effects of the reforms were negative rather than positive. We would recommend the government to reconsider the current social contribution rates. Since the labour market is highly sensitive, it is possible to raise tax revenue through other means, thus avoiding adverse effects on public welfare. ; Целью статьи является количественная оценка бюджетных эффектов от изменения ставок страховых взносов за период 2010–2014 гг., который отметился значительными изменениями в налоговом законодательстве. Последствия этих изменений, как для бюджетной системы, так и рынка труда в России до сих пор слабо изучены, в частности, как изменения ставок по страховым взносам повлияли на налогооблагаемую базу. Согласно эмпирическим и теоретическим работам, имеют место два канала влияния налогообложения на рынок труда: интенсивность труда и участие в рабочей силе. В работе тестируются гипотезы о наличии этих двух каналов. Оценка производится на основе базы данных Российского мониторинга экономического положения и здоровья населения. Получены следующие результаты. При увеличении ставки по страховым взносам участие в трудовой деятельности снижается как для женщин, так и для мужчин. Также при увеличении ставки по страховым взносам чистая заработная плата также уменьшается для женщин и мужчин. В текущих экономических условиях налоговое бремя по страховым взносам уже избыточно, а возможности для повышения ставок страховых взносов не просто исчерпаны, а несут риски для пополнения бюджета и для бюджетной устойчивости. В целом повышение страховых взносов негативно сказалось на поступлениях страховых взносов и налога на доходы физических лиц. Бюджетные эффекты от проведённых реформ следует признать отрицательными. В качестве рекомендации следовало бы пересмотреть величину ставок по страховым взносам. В условиях высокой чувствительности рынка труда возможно обеспечить большую пополняемость бюджета без создания негативных эффектов на уровень общественного благосостояния.Для цитированияБелёв С.Г., Могучев Н.С., Векерле К.В. Оценка эффектов изменения налогообложения трудовых доходов в России // Journal of Tax Reform. – 2020. – Т. 6, № 3. – С. 210–224. – DOI:10.15826/jtr.2020.6.3.082.Информация о статьеДата поступления 10 августа 2020 г.; дата поступления после рецензирования 14 сентября 2020 г.; дата принятия к печати 10 октября 2020 г.