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Die vorliegende Arbeit wurde von Andrea Gebauer in weiten Teilen während ihrer Tätigkeit als Wissenschaftliche Mitarbeiterin am ifo Institut erstellt und im September 2007 abgeschlossen. Gegenstand der Arbeit ist die seit 2001 festzustellende schwache Entwicklung der deutschen Mehrwertsteuereinnahmen. Untersucht wird dabei, wodurch diese bedingt ist und durch welche steuerpolitischen Maßnahmen die Mehrwertsteuereinnahmen stabilisiert werden können. Im Rahmen der Analyse möglicher Erklärungsansätze erfolgt erstmals eine grundsätzliche Untersuchung der Relevanz insolvenzbedingter Mehrwertsteuerausfälle (im Zeitverlauf). Darüber hinaus werden der Einfluss einzelner Mehrwertsteuerbetrugsgestaltungen und die grundsätzlichen fiskalischen Unterschiede von Vor- und Mehrwertsteuerbetrug kritisch hinterfragt. Zusätzlich wird anhand der sog. Mehrwertsteuerumgehungsquote eine grundlegend modifizierte makroökonomisch basierte Abschätzung des in Deutschland zu verzeichnenden Mehrwertsteuerbetrugsvolumens vorgenommen. Im Anschluss werden die vom deutschen Gesetzgeber in den letzten Jahren ergriffenen Maßnahmen zur Stabilisierung der Mehrwertsteuereinnahmen analysiert und die bestehenden Handlungsoptionen erörtert. Dabei liegt der Untersuchungsfokus auf den ökonomischen Auswirkungen der in der allgemeinen Diskussion befindlichen umfassenden Reformansätze (v.a. Reverse-Charge- Verfahren und Generelle Ist-Versteuerung, aber auch Ist-Versteuerung mit Quellensteuererhebung) und der Frage, inwieweit diese ihren Zielen (insb. Betrugsbekämpfung und nachhaltige Stabilisierung der Mehrwertsteuereinnahmen) gerecht werden.

Die Erhöhung der Mehrwertsteuer (MwSt.) auf Fleisch und tierische Produkte wird seit einiger Zeit als mögliches Instrument diskutiert, um den Fleischkonsum auf ein umweltfreundliches Niveau zu senken und gleichzeitig den Tierwohlaspekte zu begünstigen. In diesem Zusammenhang muss jedoch kritisch hinterfragt werden, ob eine Anpassung der Mehrwertsteuer ein geeignetes, politisches Instrument darstellt, um einen geringeren Fleischkonsum, nachhaltigere Produktionsmechanismen und mehr Tierschutz als politisches Ziel zu fördern. In diesem Papier wird die Möglichkeit diskutiert, den Konsum von höherwertigen Produkten, wie z.B. ökologisch erzeugtem Fleisch, durch eine Erhöhung der Mengensteuer zu fördern und gleichzeitig einen marktbasierten, fiskalpolitischen Ansatz dabei zu verfolgen. Die Idee des Qualitätssprungs geht auf Alchian-Allen (1964) zurück und wurde von Barzel (1976) um das Argument der steuerlichen Effekte erweitert. Das Papier kann zeigen, dass eine Mengensteuer ein besseres Instrument zur Verfolgung der politischen Ziele beim Fleischkonsum darstellt als eine Erhöhung der Mehrwertsteuer. Implementierungsideen und politische Implikationen werden am Ende des Papiers diskutiert. ; The increase in value added tax (VAT) on meat and animal products has been under discussion for some time now as a possible instrument for reducing meat consumption to an environmentally friendly level while at the same time increasing animal welfare. In this context, it must be critically questioned whether a VAT adjustment is a suitable instrument to promote lower meat consumption, more sustainable production mechanisms and greater animal welfare as a political objective. This paper discusses the possibility to promote the consumption of higher quality products, like organic produced meat, by raising a unit tax while underlying a market-based, fiscal-political approach. The idea of the quality switch goes back to Alchian-Allen (1964) and has been expanded by the argument of taxation effects by Barzel (1976). The paper can show that a unit tax is a better instrument to pursue the policy objectives in meat consumption than an increase in VAT. Implication obstacles and opportunities are discussed at the end of the paper.

Wenn man vor allem die Bürgerinnen und Bürger, die untere und mittlere Einkommen beziehen, steuerlich entlasten will, sollte man nicht die Einkommensteuer senken, sondern die Mehrwertsteuer. Eine Senkung des Mehrwertsteuer-Regelsatzes um einen Prozentpunkt auf 18 Prozent würde die Verbraucherinnen und Verbraucher um elf Milliarden Euro entlasten. Der ermäßigte Mehrwertsteuersatz sollte nur für Nahrungsmittel und den öffentlichen Nahverkehr reduziert werden. Bei einer Senkung um zwei Prozentpunkte auf fünf Prozent würde die Entlastung 3,8 Milliarden Euro betragen. Insgesamt ergäben sich Steuerentlastungen von knapp 15 Milliarden Euro. Würden zugleich die übrigen Mehrwertsteuerermäßigungen abgeschafft, verblieben für den Fiskus Mindereinnahmen von lediglich 7,4 Milliarden Euro. Diese Abschaffung könnte schrittweise durchgeführt werden, um Anpassungsproblemen oder politischem Widerstand zu begegnen. Aufgrund der regressiven Wirkung der Mehrwertsteuer käme ein großer Teil der Steuersenkung bei den unteren und mittleren Einkommen an, sofern die Unternehmen die Entlastung über niedrigere Preise weitergeben.

A. Einführung in die Mehrwertsteuer -- I. Gründe für die Umsatzsteuerreform -- II. Die Umsatzsteuerreform -- III. Die Mehrwertsteuer mit Vorsteuerabzug -- IV. Auswirkungen auf das betriebliche Rechnungswesen -- B. Grundriß des Mehrwertsteuergesetzes -- I. Steuergegenstände und Geltungsbereich -- II. Der Unternehmer und das Unternehmen -- III. Steuerbefreiungen und möglicher Verzicht auf die Steuerbefreiungen -- IV. Bemessungsgrundlage -- V. Steuersätze -- VI. Vorsteuerabzug -- VII. Ausstellung von Rechnungen -- VIII. Aufzeichnungen -- IX. Steuerberechnung, Steuerentrichtung -- X. Besteuerung nach Durchschnittsätzen -- XI. Besteuerung von Unternehmern mit niedrigem Gesamtumsatz -- XII. Die Besteuerung der Einfuhr — Einfuhrumsatzsteuer -- XIII. Steueraufsicht -- XIV. Durchführung, Ermächtigungen -- XV. Regelungen für den Übergang von der Allphasenbruttoumsatzsteuer zur Mehrwertsteuer -- XVI. Aufhebung und Änderung anderer Gesetze und Verordnungen -- Umsatzsteuergesetz — Mehrwertsteuer — -- Gesetz zur Änderung des Umsatzsteuergesetzes -- Verordnung zur Durchführung des Umsatzsteuergesetzes (Mehrwertsteuer) -- Abkürzungsverzeichnis.