In the article the mechanism of value added tax collection in the European Union countries is analyzed. In particular the features of taxation object determination, methods of VAT obligations payments, methods of tax obligations' origin moment determination, terms of grant of tax deductions and others like that are found out. The special attention is spared to the study of Western Europe countries experience in the field of fight against manipulations in the system of value added taxation. Keywords: value added tax, object of taxation, tax rate, tax deduction, budgetary compensation, tax obligation. ; У статті проаналізовано механізм стягнення податку на додану вартість у країнах Європейського Союзу, зокрема з'ясовано особливості визначення об'єкта оподаткування, способи розрахунку зобов'язань з ПДВ, методи визначення моменту виникнення податкових зобов'язань, умови надання податкових пільг тощо. Особлива увага приділена вивченню досвіду країн Західної Європи у сфері боротьби з маніпуляціями в системі оподаткування доданої вартості. Ключові слова: податок на додану вартість, об'єкт оподаткування, податкова ставка, податкова пільга, бюджетне відшкодування, податкове зобов'язання.
The current system of VAT in Ukraine and abroad has been studied. ; Досліджено діючу система податку на додану вартістьв Україні в порівнянні з іншими країнами.
Розглянуто об'єкт оподаткування податком на додану вартість відповідно до чинного законодавства. Досліджено складові доданої вартості і порядок їх розподілу. Пропонуються підходи до реформування ПДВ шляхом застосування альтернативних методів визначення податкових зобов'язань, що здатні підвищити ефективність його справляння та врахувати такий основний недолік ПДВ, як його поворотний характер. ; Рассмотрен объект налогообложения налогом на добавленную стоимость в соответствии с действующим законодательством. Исследованы составляющие добавленной стоимости и порядок их распределения. Предлагаются подходы к реформированию НДС путем применения альтернативных методов определения налоговых обязательств, которые способны повысить эффективность его взимания и учесть такой основной недостаток НДС, как его возвратный характер. ; The value added tax object was considered in accordance with the current legislation. The components of added value and the procedure of their allocation were analyzed. Approaches to reform the VAT by applying alternative methods for determining tax liabilities, that can increase the efficiency of its collection and can consider such main disadvantage of VAT as its reimburse nature, were suggested.
The value added tax object was considered in accordance with the current legislation. Thecomponents of added value and the procedure of their allocation were analyzed. Approaches to reform theVAT by applying alternative methods for determining tax liabilities, that can increase the efficiency of itscollection and can consider such main disadvantage of VAT as its reimburse nature, were suggested. ; Рассмотрен объект налогообложения налогом на добавленную стоимость всоответствии с действующим законодательством. Исследованы составляющие добавленнойстоимости и порядок их распределения. Предлагаются подходы к реформированию НДС путемприменения альтернативных методов определения налоговых обязательств, которые способныповысить эффективность его взимания и учесть такой основной недостаток НДС, как еговозвратный характер. ; Розглянуто об'єкт оподаткування податком на додану вартість відповідно дочинного законодавства. Досліджено складові доданої вартості і порядок їх розподілу.Пропонуються підходи до реформування ПДВ шляхом застосування альтернативних методіввизначення податкових зобов'язань, що здатні підвищити ефективність його справляння таврахувати такий основний недолік ПДВ, як його поворотний характер.
Розглянуто основні проблемні питання оподаткування експортно-імпортних операцій податком на додану вартість відповідно до нового податкового законодавства та запропоновано шляхи їх вирішення. ; Principal problematic issues of taxation on export-import transactions by value added tax in compliance with new tax legislation have been considered as well as ways of their solution have been suggested.
В статті проаналізовано податкову політику країн ЄС в умовах посилення інтеграційних процесів. Досліджено теоретичні та практичні питання інтеграції податкової системи України до європейського економічного простору. Розроблено пропозиції, щодо гармонізації податкової систем України в ЄС. The paper analyzes the tax policies of the EU in the context of increasing integration processes. Theoretical and practical issues of integration of the tax system of Ukraine in the European Economic Area. The proposals on the harmonization of tax systems of Ukraine in the EU.
У статті проаналізовано стан гарантування виконання рішень суду про відшкодування податку на додану вартість. Розкрито зміст податкового спору про відшкодування цього податку. Розглянуті об'єктивні та суб'єктивні чинники, що впливають на виконання рішень суду. Наведені приклади неоднозначності судової практики з питань відшкодування податку на додану вартість. Висловлено авторське бачення на покращення забезпечення виконання рішень суду у цій сфері з урахуванням зарубіжного досвіду окремих європейських країн.
The content of the value added tax and features of its application in Ukraine and the countries of the European Union are revealed. It is proved that the value added tax is the most budget-forming tax in the countries of the European Union and Ukraine. It is substantiated that the abolition or replacement of value added tax will lead to large losses of the revenue side of the state budget of Ukraine, which due to the crisis and military-political instability does not receive the planned revenues.The functioning of the country is impossible without a well-established system of forming the revenue side of the budget through taxes, fees and other fiscal payments. One of the taxes used by many countries around the world and consistently replenishes the state treasury is the value added tax.Since VAT must satisfy the interests of various subjects of economic relations, evenly reducing and increasing their economic benefits, the comparison of positive and negative aspects of its application is an important and relevant issue of scientific research.The purpose of the article is to identify the positive and negative aspects of the application of VAT, the possibility of its further improvement or radical replacement by other taxes in Ukraine and EU member states.The research methods used in the process of writing the article involve the application of general scientific and empirical techniques of economic science, based on a systematic approach. In addition, in the process such a general method of study as generalization was used.The positive and negative aspects of the application of value added tax are identified and the positions of the parties in the scientific discussion on the possibility of its further improvement or radical replacement by other taxes are presented. It is substantiated that the abolition or replacement of value added tax will lead to large losses of the revenue side of the state budget of Ukraine, which due to the crisis and military-political instability does not receive the planned revenues. The problems, advantages and disadvantages of using this tax in Ukraine are considered and the directions of their solution are offered.Further research should focus on the development and implementation of effective VAT refund mechanisms the abolition or replacement of VAT will lead to large budget losses, which remain in a deplorable state. We need strong political will and the desire of Western partners. Therefore, today the VAT reform can consist purely in adapting the positive experience of its administration in the European Union and the world, in conjunction with the introduction of digitalization and uncompromising measures to combat corrupt schemes of illegal VAT refunds. ; Раскрыто содержание налога на добавленную стоимость и особенности его применения в Украине и странах Европейского Союза. Доказано, что налог на добавленную стоимостьявляется наиболее бюджетообразующим налогом в странах Европейского Союза и Украине, а операции по нему осуществляют различные субъекты налоговых отношений, конечные мотивы которых очень различаются, а иногда являются антагонистическими. Определены положительные и отрицательные стороны применения налога на добавленную стоимость и представлены позиции сторон в научной дискуссии о возможности его дальнейшего совершенствования или кардинальной замены другими налогами. Обосновано, что отмена или замена налога на добавленную стоимость приведет к большим потерям доходной части государственного бюджета Украины, который вследствие кризисных явлений и военно-политической нестабильности недополучает запланированных объемов поступлений. Рассмотрены проблемы, преимущества и недостатки использования данного налога в Украине и предложены направления их решения. ; Розкрито зміст податку на додану вартість й особливості його застосування в Україні та країнах Європейського Союзу. Доведено, що податок на додану вартість є найбільш бюджетоутворюючим податком у країнах Європейського Союзу та Україні, а операції з ним здійснюють різні суб'єкти податкових відносин, кінцеві мотиви яких значно різняться та інколи є антагоністичними. Визначено позитивні і негативні сторони застосування податку на додану вартість і подано позиції сторін у науковій дискусії щодо можливостей його подальшого удосконалення або кардинальної заміни іншими податками. Обґрунтовано, що скасування чи заміна податку на додану вартість призведе до великих втрат дохідної частини державного бюджету України, який унаслідок кризових явищ та військово-політичної нестабільності недоотримує запланованих обсягів надходжень. Розглянуто проблеми, переваги і недоліки цього податку в Україні та запропоновано напрями їх вирішення. Доведено, що назріла потреба в удосконаленні системи адміністрування ПДВ і в перспективі потрібно переосмислити підходи щодо усунення неправомірного його відшкодування.
На основі систематизації базових моделей справляння податку на додану вартість (ПДВ) у сфері сільськогосподарського виробництва та з урахуванням особливостей розвитку аграрного сектора Кіровоградської області здійснені варіантні розрахунки, оцінено наслідки можливої реалізації окремих моделей для сільськогосподарських товаровиробників на регіональному рівні. The aim of this study is an assessment of the consequences of the possible implementation of certain models of VAT collection for agricultural producers at the regional level, taking into account the peculiarities of the development of the agrarian sector of the Kirovograd region. On the basis of systematization of the basic models for the collection of value added tax (VAT) in the field of agricultural production and taking into account the peculiarities of the agrarian sector development in the Kirovograd region, the author made variant calculations, evaluated the effects of the possible implementation of certain models for agricultural producers at the regional level. It is established that VAT accumulation ensures increase of profitability of wheat production in agricultural enterprises of Kirovohrad region from 39,4% (0-variant) to 55,3% (with VAT). The introduction of models of taxation of agricultural producers to the value-added tax should be implemented taking into account the peculiarities of the development of branches of agrarian production in certain regions of Ukraine and orientation to the basic norms of the legislation of the EU.
The theoretical and methodological bases of reflecting some transactions of an enterprise in compliance with the norms of the Tax Code of Ukraine have been considered, as well as the comparability of the clauses of the Tax Code of Ukraine and other normative and legislative acts in the context of their applying in practice concerning the correct tax consignment note making out has been analyzed. ; Розглядаються теоретичні і методологічні основи відображення окремих операцій підприємства у відповідності до норм Податкового кодексу України (ПКУ), аналізується зіставність положень ПКУ та інших нормативно – правових актів в контексті їх застосування в практичної діяльності на предмет правильного оформлення податкової накладної.
The value added tax is the main fiscal tool for filling the State budget of Ukraine. The correctness of primary accounting and reflection in the accounts of such components as the VAT tax liability and tax credit depends on completeness and timeliness of calculations of the enterprise with the budget for this tax. In accordance with this relevance determination problem of accounting for the settlement of businesses for VAT and identify possible directions of its improvement in the context of recent changes and additions to the current legislation.On the basis of generalization of the approaches of leading scientists and to the requirements of the Tax code of Ukraine in the article the author's approach to definition of the essence of the value-added tax on the basis of which VAT is an indirect state tax, which is a component of the price of goods, works and services, including tax obligations and the tax credit for the supply of goods (works/services) as well as obligations of a business entity (legal entity or natural person-entrepreneur) to carry out its payment in the budget.This article also examines the list and identifies the role of primary documents for the reflection amounts of the tax credit and tax obligations, and also schematically shows the sequence of the primary generalizations of VAT settlements.It is proved that the existence of problems account for the reflection and support of settlements with the budget on VAT, different methods of calculating VAT for the purposes of accounting and taxation and frequent changes in tax and accounting legislation, there is a need to identify ways of improving the reflection of the VAT in the accounting system.The study proposed the directions of improvement of VAT on enterprises in Ukraine, in particular the VAT using the «accrual» basis, simplifying the recording restrictions on sub-accounts 643 and 644, the introduction to the Order on accounting policies such a clause in part of any taxes as, for example, «Organization of accounting of tax payments» and the like. ; Податок на додану вартість – основний фіскальний інструмент наповнення Державного бюджету України. Від правильності первинного обліку та відображення на рахунках бухгалтерського обліку податкового зобов'язання та податкового кредиту залежать повнота й своєчасність розрахунків підприємства з бюджетом за цим податком.У статті запропоновано авторський підхід до визначення сутності податку на додану вартість. Відзначено вагомість первинних документів для відображення сум податкового кредиту та зобов'язання, схематично відображено послідовність первинного узагальнення розрахунків за ПДВ.У результаті дослідження обґрунтовано необхідність пошуку способів удосконалення відображення ПДВ у системі бухгалтерського обліку й запропоновано напрями вдосконалення обліку ПДВ на підприємствах в Україні.
У статті досліджено проблеми і недоліки функціонування системи нарахування та сплати податку на доходи фізичних осіб з рахуванням змін норм законодавства у сучасних умовах господарювання. Визначено фіскальне значення та роль податків у фінансуванні доходів бюджету, дослідженні чинники впливу на рівень і динаміку надходження податку на доходи фізичних осіб та забезпечення зростання життєвого рівня населення. ; In article problems and lacks of functioning of system of charge and tax discharge on incomes of physical persons taking into account changes of rates of the legislation in modern conditions of managing are researched. The analysis of positions of the Tax code of Ukraine which regulate relations in the taxation of incomes of physical persons and an estimation of fiscal efficiency and socially-reguljativnoj role of the tax, and also the analysis of practice of the taxation of incomes of physical persons is performed, problems of the taxation of the tax and improvement of the mechanism of collecting NDFL in Ukraine are revealed. Fiscal value and role of taxes in financing of budget revenues is specified, factors of influence on level and dynamics of receipt of the tax to incomes of physical persons are researched. Factors of influence on level and dynamics of growth of a standard of life of the population are considered. The basic problems and features of the taxation of fund payments are researched at general system of the taxation. Recommendations about reduction of the sizes of advance fees on the basis of considerable reduction of taxation basis are offered.
The issues of legal regulation of budgetary compensation of VAT in Ukraine are investigated in the article.The main attention is paid to the analysis of the essence and features of the legal regulation of the institute of the budgetary compensation. The mechanism of exercising the rights for budgetary compensation is defined. The structure of parties to the legal relationships concerning budgetary compensation of VAT is defined: bodies of the State tax service of Ukraine, bodies of the State treasury service of Ukraine and VAT payers. The subjects enabled and not enabled to exercise the right for VAT budgetary compensation are distinctly distinguished. Common and definitive features of general and automatic types of budgetary compensation are defined, definitive features between the mechanism of budgetary compensation and entering in accounts sums of money to decrease VAT commitments are defined. Common features suppose that the right for budgetary compensation can be exercised exclusively by VAT payers that actually paid the sum of VAT to the budget, have negative VAT value for more than one period of review (fiscal period), have no VAT debts (incl. spread out and delayed), and have made the application and obligatory documents to the State tax service according the place of registry and this right has been confirmed by a conclusion of the State tax service as a result of monitoring. The distinctions between automatic and general order of budgetary compensation are as following: in the structure of parties, in types of monitoring (in results of which the right for budgetary compensation can be exercised); in periods of such monitoring; in the decisions by the State tax service as results of VAT payers monitoring (concerning the compliance of VAT payers with requirements of budgetary compensation and legal consequences of such conclusions).Amendments to the tax legislation for the purpose of its improvement and averting of the infringements of rights and guarded interests of legal entities are proposed. ; Дана стаття присвячена дослідженню питань правового регулювання бюджетного відшкодування ПДВ в Україні. Визначено спільні та відмінні риси таких видів бюджетного відшкодування як загальний та автоматичний; визначено відмінні риси між механізмом бюджетного відшкодування та зарахуванням сум коштів у зменшення податкових зобов'язань з ПДВ.
В статье дано расширенное определение термина реструктуризация. Проведен анализ налогообложения и возможностей осуществления имущественных преобразований предприятий (аренда, совместная деятельность, реорганизация) в соответствии с требованиями украинского законодательства. ; The extended determination of the term restructuring is given in the article. The taxation and possibilities of realization the property transformations of enterprises (lease, joint activity, reorganization) is analyzed according to Ukrainian legislation requirements.
Досліджується відповідність податку на додану вартість в Україні до вимог Євросоюзу, вказуються розбіжності та основні проблеми податку на додану вартість. Проводиться аналіз змін, які наступили в ході адаптації законодавства України до вимог Євросоюзу. Зроблено висновки щодо відповідності податку на додану вартість України до вимог Євросоюзу та запропоновано шляхи оптимізації та адаптації. ; The compliance of the value-added tax in Ukraine with the requirements of the European Union is investigated, the differences and the main problems of the value-added tax are indicated. An analysis of the changes that have occurred during the adaptation of Ukraine's legislation to the requirements of the European Union is being analyzed. The list of requirements put forward by the European Council is given to countries that have expressed a desire to become members of the European Union. The example of administration and levying of the value-added tax of the leading countries, as well as their methods of combating fraud in the implementation of budgetary compensation for value-added tax, is given as an example. Conclusions have been drawn about the compliance of Ukraine's value-added tax with the requirements of the European Union and proposed ways of optimization and adaptation.
