El presente trabajo analiza la controvertida figura de los impuestos de salida (exit taxes), que en la actualidad aplican los Estados miembros sobre las personas físicas y jurídicas cuando éstas abandonan la residencia en su territorio. La variada tipología de estos gravámenes y el hecho de que el Tribunal de Justicia de la Unión Europea no haya prohibido su exigibilidad, siempre y cuando respeten determinados cánones de proporcionalidad, explica la problemática actual en torno a su exacción y la existencia de algunos interrogantes a los que a través de este artículo se intenta dar respuesta. El notable incremento de la movilidad transfronteriza, en un contexto cada vez más globalizado, revela cómo las normas tributarias siguen representando, todavía hoy, importantes obstáculos a las libertades de circulación y establecimiento en la Unión Europea. Se trata, en definitiva, de un debate abierto, a la espera de la deseable acción legislativa europea y de una mayor implicación de las organizaciones internacionales al respecto.
El presente trabajo analiza la controvertida figura de los impuestos de salida (exit taxes), que en la actualidad aplican los Estados miembros sobre las personas físicas y jurídicas cuando éstas abandonan la residencia en su territorio. La variada tipología de estos gravámenes y el hecho de que el Tribunal de Justicia de la Unión Europea no haya prohibido su exigibilidad, siempre y cuando respeten determinados cánones de proporcionalidad, explica la problemática actual en torno a su exacción y la existencia de algunos interrogantes a los que a través de este artículo se intenta dar respuesta. El notable incremento de la movilidad transfronteriza, en un contexto cada vez más globalizado, revela cómo las normas tributarias siguen representando, todavía hoy, importantes obstáculos a las libertades de circulación y establecimiento en la Unión Europea. Se trata, en definitiva, de un debate abierto, a la espera de la deseable acción legislativa europea y de una mayor implicación de las organizaciones internacionales al respecto.
The double purpose of this article is first to clarify the concept of citizenship as intended in the European Union and, second, to encourage society in our country -particularly the segment of society involved in education- to carry out a serious reflection on it, made in an objective manner and in a constructive focus, far away from stereotypes which support vested interests that could occasionally cause social divisions. ; La intención del presente artículo es clarificar el concepto de "ciudadanía" que se pretende en la Unión Europea, e invitar a una reflexión del conjunto social de nuestro país, y de la comunidad educativa, en particular, desde un enfoque objetivo y constructivo alejado de los estereotipos que propician intereses partidistas, en ocasiones, opuestos a la cohesión social.
European integration theory.Antje Wiener y Thomas Diez (eds.). Oxford: Oxford University Press. 2004.The member states of the European Union.Simon Bulmer y Christian Lequesne (eds.). Oxford: Oxford UniversityPress. 2005.The politics of Europeanization.Kevin Featherstone y Claudio Radaelli (eds.). Oxford: Oxford UniversityPress. 2003.Policy-making in the European Union.Helen Wallace, William Wallace y Mark Pollack (eds.). Oxford: OxfordUniversity Press. 2005.
The new technologies of the information and the communication offer to the European Union wide possibilities to improve and simplify their own internal administration in order to provide an increased transparency and a better access to its information. At the same time, they allow an improved effectiveness in their service to the European citizens and companies, and also enable a better interaction between the EU institutions and the public organisms of the Member States. As a first step towards the electronic administration in Europe, the European Union adopted in 2002 the initiative eGovernment, framed into the plan of action eEurope 2005: a society of the information for all. The goal of this paper is to analyze the strategic plan designed by the European Commission for this first five-year period. It will be analyzed how the Comission is carrying out a transformation process into a virtual administration, and how electronic access to the government services in the Union contributes to strengthen democracy and transparency in the government of the European Union. ; Las tecnologías de la información y la comunicación ofrecen amplias posibilidades a la Unión Europea para mejorar y simplificar su propia administración interna en aras de una mayor transparencia y acceso a su información. Al tiempo, permiten una mayor eficacia en el servicio a los ciudadanos y a las empresas al propiciar una interacción más explícita entre las instituciones y los organismos públicos. Como primer paso hacia la gestión electrónica de la Administración eurocomunitaria, la Unión Europea adoptó en 2002, dentro del plan de acción eEurope 2005: una sociedad de la información para todos, la iniciativa eGovernment. El objetivo de este artículo es dar a conocer el plan estratégico diseñado por la Comisión para este primer quinquenio. Para ello, se analiza cómo se está llevando a cabo el proceso de transformación de una Administración presencial a una virtual y cómo el acceso electrónico a los servicios administrativos de la Unión Europea contribuye a una mayor democracia y transparencia en la Administración eurocomunitaria.
Este trabajo aborda la problemática derivada de la ausencia de armonización europea en tres ámbitos: las sucesiones, el patrimonio y la imposición de salida sobre las personas jurídicas. En materia sucesoria nos aproximaremos a la triple iniciativa (Comunicación, Documento de trabajo y Recomendación) publicada por la Comisión europea en2011, dirigida a promover la coordinación entre los ordenamientos nacionales. Asimismo, se analizará el status quo del Impuesto sobre el Patrimonio, que prácticamente ha desaparecido en la UE, concluyendo no tanto la necesidad de su armonización cuanto de su reforma. Por último, examinaremos el gravamen de salida sobre las personas jurídicas previsto en la Propuesta de Directiva europea de 28 de enero de 2016. Esta medida representa un cambio de estrategia por parte de la UE que, por primera vez en sede de impuestos de salida, trata de lograr un progreso cualitativo a través de la armonización. ; This paper examines the problems derived from the lack of harmonization in the European Union in the following topics: inheritance tax, wealth tax and exit tax on companies. Regarding inheritance taxation, we will deal with the Communication, Working paper and Recommendation published in 2011 by the European Union, in order to promote coordination between member states. Further, we will analyze the status qua of the wealth tax, abolished in many EU member states, by concluding not the necessity of its harmonization but its urgent reform. Finally, we will study the exit tax on companies established in the Proposal for a Council Directive published on28 January 2016. This initiative implies a change of strategy of the EU that, for the first time in the ambit of exit taxation, intends to make progress through harmonization. ; El presente trabajo se enmarca en el Proyecto de investigación «El Plan de acción europeo contra la erosión de la base imponible y el traslado de beneficios y su incidencia en el ordenamiento jurídico español» (DER2015-64816-P), financiado por el Ministerio de Economía y Competitividad, Programa Estatal de Fomento de la Investigación Científica y Técnica de excelencia.
La elusión fiscal se define como la articulación de estrategias de minimización del pago de tributos que son conformes con la literalidad de la normativa pero no con una interpretación sistemática o teleológica, y ante las cuales el sistema tributario reacciona para, como mínimo, anular el beneficio fiscal obtenido. En el ámbito de la Unión Europea, el concepto de elusión – como todo lo tributario– se analiza desde la perspectiva de la promoción de un mercado interior en condiciones de libre competencia. La postura de las instituciones de la Unión ha variado, pasando de favorecer ante todo la libre circulación de bienes, capitales, servicios y trabajadores, permitiendo la aplicación de las medidas anti-elusión estatales sólo con carácter excepcional, a considerar que la elusión daña las condiciones de libre competencia empresarial y es necesaria una acción positiva y coordinada, cuyo exponente más elaborado es la Directiva (UE) 2016/1164, del Consejo, de 12 de julio de 2016, por la que se establecen normas contra las prácticas de elusión fiscal que inciden directamente en el funcionamiento del mercado interior. ; Tax avoidance is defined as the implementation of strategies of minimization of the tax burden that are in accordance with the literal wording of the regulations but not with their systematic or teleological interpretation. The tax system reacts to tax avoidance by, at least, supressing the benefit obtained by the taxpayer. Within the European Union, the concept of tax avoidance –like everything regarding tax matters– is analysed from the perspective of the promotion of an internal market under conditions of free competition. The stand taken by the Union institutions has shifted from promoting free movement of goods, capital, services, and labour while allowing the application of State anti-avoidance measures only on an exceptional basis, to consider that tax avoidance damages the conditions of free competition and positive and coordinated action is necessary. Here, a milestone has been the enaction of the Council Directive (EU) 2016/1164 of 12 July 2016 laying down rules against tax avoidance practices that directly affect the functioning of the internal market.
The study points out how the current economic crisis has shown certain weak points in the decision's procedures of the European Union. Such weakness has produced slow and non effective reactions from those institutions against difficulties. The European leaders have considered the necessity of going ahead in the fiscal and economic policies' integration process', for democratic legitimacy and accountability. Outstanding, the Banking Union is going to be a cornerstone in the European integration process. ; El trabajo pone de manifiesto cómo la reciente crisis económica ha puesto en evidencia la existencia de carencias y debilidades en el entramado institucional de la Unión Europea, ocasionando que sus respuestas a las dificultades hayan sido lentas y poco efectivas. En este contexto, se hacen necesarios avances en la integración de las políticas económicas y fiscales, con las correspondientes exigencias de responsabilidad política. Destacadamente, en el ámbito financiero el proyecto en marcha de Unión Bancaria Europea supone un paso muy importante en ese proceso de integración.The study points out how the current economic crisis has shown certain weak points in the decision's procedures of the European Union. Such weakness has produced slow and non effective reactions from those institutions against difficulties. The European leaders have considered the necessity of going ahead in the fiscal and economic policies' integration process', for democratic legitimacy and accountability. Outstanding, the Banking Union is going to be a cornerstone in the European integration process.
