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Der Autor entwickelt ein in sich konsistentes System der Einkommensbesteuerung von Transferzahlungen, das vor allem an der Forderung nach Gleichmäßigkeit der Besteuerung orientiert ist. Zunächst werden allgemeine Grundsätze zur Steuerpflicht empfangener und geleisteter Transfers erarbeitet. Anschließend erfolgt eine intensive Auseinandersetzung mit Fragen der Besteuerung ausgewählter direkter staatlicher Transfers, der Alterssicherung und der Sicherung im Krankheitsfall sowie mit dem Gesamtkomplex der Familienbesteuerung. Das erarbeitete Reformkonzept beinhaltet zum Teil auch parallele Reformvorschläge für das Steuerrecht einerseits, das Sozial(versicherungs)recht und Zivilrecht andererseits.

"In den großen Steuerreformen in Schweden spielte die Familienbesteuerung eine wichtige Rolle. Insbesondere die Problematik der gemeinsamen und/oder getrennten Besteuerung von Ehegatten wurde unter dem Gesichtspunkt der Beschäftigung und Gleichberechtigung zwischen Frauen und Männern mit und ohne Kindern stets heftig diskutiert. Der Beitrag zeichnet die Entwicklung der Ehegattenbesteuerung in Schweden von ursprünglich völlig gemeinsamer bis zu heute völlig getrennter Besteuerung auf. Das schwedische System könnte auch Modell stehen für die seit langem geforderte Reform der Ehegattenbesteuerung in Deutschland." (Autorenreferat)

This paper provides formulas for optimal top marginal tax rates when couples are taxed according to income splitting between spouses, consumption is taxed, and the skill distribution is unbounded. Optimal top marginal income tax rates are computed for Germany using a dataset that includes the tax returns of all German top taxpayers. We find that the optimal top marginal tax rate converges to about 2/3 and convergence obtains at income levels that are substantially higher than those currently subject to the actual top tax rate. -- Optimal income taxation ; Top incomes ; German income tax

This paper is concerned with the question of how couples should be taxed. One reason for the importance of this issue is simply that the overwhelming majority of individuals live in households formed around couples, and so it could be argued that empirically, this is the single most important problem in personal income taxation. A second reason is that the economic theory of optimal taxation and tax reform, at least as it is presented in the mainstream literature, provides little guidance on this issue, resting as it does on models of the single person household. An old insight in the earlier public finance literature is that any discussion of the taxation of two-person households necessarily involves the recognition of the importance of household production. In this paper we try to show how a simple model of household production can be used to help the analysis of optimal taxation and tax reform, and to put the "conventional wisdom", which says that it is optimal to tax women on a separate, lower tax schedule than men, on a firmer basis. What emerges clearly from the analysis is how centrally important the relationship between productivity in household production and female labour supply really is, and how little we know about it empirically.

Does joint taxation disadvantage women? To answer that question, this paper begins by reviewing unitary and bargaining models of intrafamily allocation, and then discusses the determinants of "bargaining power" in a world without taxes. It argues that wage rates rather than earnings are determinants of bargaining power, and then argues that productivity in household production is also a source of bargaining power. In the absence of human capital effects, joint taxation does not appear to disadvantage women in either divorce threat or separate spheres bargaining. Hence, the claim that joint taxation disadvantages women, if it is correct, depends on effects that operate through the incentives to accumulate human capital. But a satisfactory analysis of the effects of taxation on human capital awaits the further development of dynamic models of family bargaining. -- Joint taxation ; family bargaining ; household production

Seit geraumer Zeit besitzt die Reform des Arbeitmarktes in Deutschland eine hohe wirtschaftspolitische Priorität. Neben finanziellen Einsparungen erhofft man sich eine höhere Flexibilität auf dem Arbeitsmarkt bei gesteigerter Effizienz der Sozialsysteme. Auf längere Sicht sollen hierdurch mehr Wachstum und Beschäftigung entstehen. Von zentraler Bedeutung ist dabei die Frage, inwieweit institutionelle Gegebenheiten Rigiditäten und Ineffizienzen auf dem Arbeitsmarkt begründen. Im vorliegenden Bericht werden mit Blick auf Deutschland fünf neuere empirische Studien vorgestellt, die sich dieser Frage gewidmet haben. Es zeigt sich, dass makroökonomische Schocks den Anstieg der Arbeitslosigkeit in Deutschland von Mitte der 70er bis Mitte der 90er Jahre zu einem wesentlichen Teil erklären. Arbeitsmarktinstitutionen haben nach diesen Ergebnissen nur insofern einen Einfluss auf die Arbeitslosigkeit, als sie auf die Lohnbildung wirken und das Niveau der Lohnersatzleistung bestimmen. Simulationen mit diesen Modellen für Deutschland zeigen, dass weder die stärkere Regulierung des Arbeitsmarktes bis in die 70er Jahre noch die Deregulierung seither einen nennenswerten Einfluss auf den Pfad der Arbeitslosigkeitsentwicklung hatten.

Die Studie umfaßt eine Untersuchung des Familienlastenausgleichs im engeren Sinne, d.h. familienspezifische steuerliche Leistungen und das Kindergeld. Verschiedene Beschlüsse des BVG werden in diesem Zusammenhang analysiert. Dabei zeigt sich, daß eine Strukturreform der Familienbesteuerung bisher ausgeblieben ist. Das BVG hat entschieden, daß leere Haushaltskassen den Staat in sozialpolitischer Hinsicht nicht von der gerechten Verteilung der Lasten entbindet. Als Entscheidungsgrundlage dienten die gestaltenden Prinzipien des Sozialrechts sowie der Grundsatz der Leistungsfähigkeit des Steuerpflichtigen. Es wurde nachdrücklich festgestellt, daß Kindererziehung die Leistungsfähigkeit gegenüber Kinderlosen herabsetzt. Diese materielle Schwächung muß vom Staat steuerlich begünstigt werden. Primär- und Sekundärquellen wurden verwertet. (ICB)

In spite of there being few elements of tax or cash benefit systems in developed countries that are any longer explicitly gender-biased in a discriminatory sense, it is well recognised that they have significant gender effects. To the extent that women earn less than men on average under tax-benefit systems that are progressive, there is some redistribution from men to women overall. However, an aggregate perspective is insufficient for understanding how earning opportunities and public policies affect living arrangements at the family level in general and the circumstances of men and women in particular. Arguably, it is within the household that a gendered division of labour is most relevant. It is difficult to observe how income and other resources get allocated within households. We can, however, observe the incomes brought into the household and to what extent taxes and benefits mitigate (or indeed exacerbate) any inequality of income between men and women. We explore the effects of tax and benefit systems on differences in income and in incentives to earn income between men and women within couples in a selection of the member countries of the European Union (EU) using EUROMOD, the EU tax-benefit microsimulation model. This comparative perspective allows us to establish the relative effects of different policy regimes, given the underlying characteristics of each national population, using a consistent approach and set of incidence assumptions across countries. -- Within-household inequality ; tax-benefit systems ; Europe ; gender