The article considers the problematics of the reflection of time factor in the accounting methodology, making it possible to qualify and assess the facts of business life of companies in a certain way and form their financial reporting. The subject of time in accounting methods is discussed in the light of the provisions by G.H. Mead (1863–1931) and J.P. Sartre (1905–1980). The article also considers some provisions by Ya.V. Sokolov (1938–2010). The concerned example of the time factor influence on the accounting methods can be considered as one of the evidence that the accounting practices, formed by certain political, economic, social and other conditions, and controlled by a set of laws and regulations and/ or professional standards, inherently can't be the field of realization of some coherent and logically consistent theoretical construction. ; В статье рассматривается проблематика отражения фактора времени в методологии бухгалтерского учета, позволяющей определенным образом квалифицировать и оценить факты хозяйственной жизни компаний и сформировать их финансовую отчетность. Тема времени в методах бухгалтерского учета обсуждается в свете положений работ Д.Г. Мида (1863–1931) и Ж.П. Сартра (1905–1980). В свете тематики статьи рассматриваются положения ряда работ Я.В. Соколова (1938–2010). Разбирающийся пример влияния фактора времени на методы бухгалтерского учета можно рассматривать как одно из свидетельств того, что учетная практика, формируемая конкретными политическими, экономическими, социальными и прочими условиями и регулируемая комплексом нормативно-правовых актов и/или профессиональных стандартов, по определению не может служить областью реализации какойлибо последовательной, логически стройной и непротиворечивой теоретической конструкции.
The article presents and discusses the results of the research regarding the identification of the user groups of financial statements (internal and/or external). Possible misstatements of financial reporting are aimed at developing the ≪desired≫ behavior of these groups. The authors introduced the following theoretical, methodological, instrumental and informational constraints of the carried-out experiment: financial reporting was postulated as an open system of economic measurement; accounting ≪paradoxes≫, formulated and considered by Sokolov Ya.V., were used as the theoretical basis of the a priori probability of existence of inaccurate accounting data in the information space; the formation of learning samples and the general population was carried based on the reporting data on certain business activities. Concurrent fulfillment of these conditions ensured the correct application of the central limit theorem, resulting in a valid statistical conclusion. The ≪paradoxes≫ were divided into complementary pairs with their subsequent formalization through the relevant financial ratios. Actual series of the financial ratios' distribution were compiled based on the existent populations. The significance of deviation of the obtained series from the normal probability distribution (Gaussian distribution) was estimated. The multimodality of series of the financial ratios distribution was identified and estimated, suggesting the possibility of the existence of intentional, systematic registration errors, and, as a result, presumable manipulation in accounting (financial) reporting. It was found that some economic entities knowingly tamper with financial results, effectively aggravating the ≪paradoxical≫ state. The directions of probable manipulation were revealed, making it possible to define the user groups, whose professional judgment and decisions are affected by the presumed misstatements. The SKRIN database (financial and accounting reporting of 10.0 thousand of food and beverage manufacturers) and government statistics were used as a basis for research; calculations were made using Statistica12 software. ; В статье представлены и обсуждаются результаты проведенного исследования, идентифицировавшего группы пользователей финансовой отчетности (внутренних и/или внешних), на формирование ≪желаемого≫ поведения которых, ориентированы возможные ее искажения. Обоснованы теоретические, методологические, инструментальные и информационные условия и ограничения проведенного эксперимента: финансовая отчетность постулирована как открытая система экономических измерений; бухгалтерские ≪парадоксы≫, сформулированные и рассмотренные в свое время Я.В. Соколовым, использованы в качестве теоретической основы априорной возможности присутствия недостоверных бухгалтерских данных в информационном пространстве; формирование обучающих выборок и генеральной совокупности осуществлено по данным отчетности предприятий конкретного вида деятельности. Одновременное выполнение этих условий обеспечило обоснование корректного применения центральной предельной теоремы, что позволило реализовать адекватный статистический вывод. Авторы осуществили разбиение бухгалтерских ≪парадоксов≫ на взаимодополняющие пары, с их последующей формализацией через соответствующие финансовые коэффициенты. Построены фактические ряды распределения финансовых коэффициентов по реальным совокупностям, проведена оценка значимости отклонений полученных рядов от распределения вероятностей нормального закона (гауссианы), выявлена и оценена мультимодальность рядов распределения финансовых коэффициентов, позволяющая говорить о наличии направленных систематических ошибок регистрации, и, как следствие, о предположительном (возможном) манипулировании при составлении бухгалтерской (финансовой) отчетности. Выявлены направления вероятного манипулирования данными финансовой отчетности, что позволило определить пользовательские группы, на профессиональные суждения и решения которых направлены предположительные искажения. В качестве информационной основы исследования использованы данные базы СКРИН (финансовая и бухгалтерская отчетность 10 тыс. предприятий - производителей пищевых продуктов и напитков), данные государственной статистики, расчеты проведены с использованием пакета Statistica12.
