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Fast fünf Jahre nach der umfassenden Reformierung des Umwandlungssteuergesetzes durch das Gesetz über steuerliche Begleitmaßnahmen zur Einführung der Europäischen Gesellschaft und zur Änderung weiterer steuerlicher Vorschriften (SEStEG) vom 07.12.2006 veröffentlichte die Finanzverwaltung am 11.11.2011 einen an die neue und veränderte Rechtslage angepassten Umwandlungssteuererlass. Dieser soll der grundlegenden Neukonzeption des Gesetzes Rechnung tragen und die seit dem SEStEG vorherrschende Rechtsunsicherheit in vielen Auslegungsfragen beseitigen. Im Rahmen dieser Ilmenauer Schrift werden die wichtigsten aktuellen Neuauslegungen des Umwandlungssteuererlasses 2011 durch die Finanzverwaltung aufgezeigt, erläutert und auf Konsequenzen sowie eventuelle Probleme hingewiesen. Es werden dabei ausschließlich ausgewählte, grundsätzliche Neuauslegungen und Problemstellungen im Umwandlungssteuererlass betrachtet.

Prüfungshonorare stellen für Unternehmen Kosten dar. Daher ist es für die Unternehmen von großem Interesse, welche Faktoren diese Honorare beeinflussen. Um die Determinanten für deutsche börsennotierte Medienunternehmen zu ermitteln, wird eine empirische lineare Regressionsanalyse durchgeführt. Neben dem Basismodell wurden noch einige Modellerweiterungen geprüft. Es hat sich herausgestellt, dass die Größe der Mandanten die einzige Variable in der verwendeten Stichprobe war, welche einen eindeutigen Einfluss auf die Prüfungshonorare in allen untersuchten Jahren hatte. Die vorliegende Studie leistet somit einen wichtigen Beitrag zum aktuellen Forschungsfeld der Prüfungshonorare.

Das deutsche und internationale Steuerrecht erlebt in Zeiten einer stark beschleunigten Globalisierung mit erheblichen Verflechtungen der nationalen Volkswirtschaften einen zunehmend schnelleren Wandel. Aus Sicht der Bundesrepublik Deutschland ist dabei auch das dominanter werdende EU-Rechtssystem mit seinen tiefgreifend strukturierenden Rechtsprechungen zu beachten. Die Festschrift für Frau Prof. Dr. Dr. Christiana Djanani gibt einen Überblick über aktuelle Problembereiche des deutschen und internationalen Steuerrechts und betrachtet zukünftige Entwicklungsmöglichkeiten. Namhafte Autoren geben einen fundierten Einblick in aktuelle Forschungsfragen, Forschungsmethoden und praktische Problembereiche.

Grenzüberschreitende Umstrukturierungen gewinnen im Zuge der Globalisierung für Unternehmen an Bedeutung. Allerdings können sie durch die Aufdeckung stiller Reserven zu einer – unter Umständen Existenz bedrohenden – Steuerzahllast für die betroffenen Unternehmen führen. Dies gilt insbesondere für internationale Umwandlungen, da in diesem Fall mehrere Steuerhoheiten Ansprüche geltend machen können.Priv.-Doz. Dr. rer. pol. habil. Gernot Brähler, StB, erarbeitet Grundsätze für das Vorgehen bei der Steuerplanung grenzüberschreitender Umstrukturierungen und entwickelt ein Entscheidungsmodell, das die Verantwortlichen bei einer internationalen Umwandlung unterstützt. Es wird theoretisch diskutiert und anhand von Umstrukturierungsvorgängen zwischen Deutschland und zwei ausgewählten Ländern, dem EU-Staat Österreich und den USA, konkretisiert.

Ehegatten können in Deutschland durch die Zusammenveranlagung und gemeinsame Besteuerung ihrer Einkünfte mit dem Ehegattensplitting gem. § 26 Abs. 1 i.V.m. § 26b EStG einen möglichen gemeinsamen Steuervorteil gegenüber vergleichbaren unverheirateten Paaren erzielen, einen sog. Splittingvorteil. Voraussetzung ist insbesondere, dass eine gültige zivilrechtliche Ehe zu Beginn des Veranlagungszeitraumes, dem Kalenderjahr, vorgelegen hat oder im Laufe des Jahres geschlossen wurde. Der mögliche Splittingvorteil wird dann, unabhängig vom Zeitpunkt der Eheschließung, für das gesamte Jahr gewährt. Untersucht wird daher, ob es auf Grund des Steuerrechts zu einer Verhaltensanpassung in Bezug auf den Zeitpunkt der standesamtlichen Eheschließungen kommt. So wird das Vorliegen von Vorziehungseffekten bzw. eines Dezembereffektes zur Sicherung des Splittingvorteils vor Ablauf des Veranlagungszeitraumes in Deutschland aufgezeigt. Dieser Effekt wird außerdem mit der monatlichen Verteilung standesamtlicher Eheschließungen in der ehemaligen DDR sowie der monatlichen Verteilung kirchlicher Trauungen in Deutschland verglichen. Des Weiteren wird die Ehegattenbesteuerung in der weiteren EU15 Länder analysiert, ein möglicher Steuervorteil quantifiziert und die monatliche Verteilung der Anzahl der Eheschließungen betrachtet.

Mit Einführung der Abgeltungsteuer hat der Gesetzgeber zum 01.01.2009 die Steuerfreiheit langfristiger Veräußerungsgeschäfte von im Privatvermögen gehaltenen Aktien abgeschafft. Diese Rechtsänderung wirft aus betriebswirtschaftlicher Sicht diverse Fragen auf. Aufgrund des ökonomischen Zusammenhangs zwischen Ausschüttungen und Veräußerungsgewinnen führt die Steuerpflicht des Veräußerungsvorgangs zu einer temporären Doppelbelastung, welcher in einem symmetrisch ausgestalteten Steuersystem durch die Verrechnung der ausschüttungsbedingten Wertminderung entgegen gewirkt wird. Der Fokus der bisherigen Untersuchungen lag weitgehend auf der Verzerrungswirkung aus der Belastung des Veräußerungsgewinnes. An einer konkreten Analyse zur Behandlung von Wertminderungen fehlte es allerdings noch. Diese Lücke wird durch die vorliegende Arbeit geschlossen. Darüber hinaus ergibt sich aus der Tatsache, dass Wertänderungen von im Privatvermögen gehaltenen Anteilen nur im Rahmen einer Realisation steuerlich relevant werden, die Frage nach der Wirkung der Besteuerung in den Veräußerungsentscheidungen. Konkret war zu analysieren, welche Änderung des Besteuerungseffekts die hinzugekommene Steuerpflicht langfristiger Veräußerungsgewinne auf die Investitionsentscheidung bewirkt hat. Besondere Bedeutung kommt hierbei der erwarteten zukünftigen Entwicklung des Aktienkurses und der zur Verfügung stehenden Alternativanlage zu. Des Weiteren kann die Steuerpflicht der Veräußerungsvorgänge als Beteiligung des Staates an der Wertentwicklung der Aktie interpretiert werden. Für den Anleger ergibt sich dadurch die Möglichkeit, einen Teil des Risikos auf den Fiskus zu übertragen. Vor dem Hintergrund der Bedeutung der Risikoteilung hinsichtlich der Risikobereitschaft von Investoren sowie der Auswirkungen auf die Volatilität von Aktienrenditen war daher weiterhin fraglich, welche Änderung der Risikoteilung aus der Einführung der Abgeltungsteuer resultierte.