Changes in financial reporting systems are relevant to the usefulness of governmental financial reporting in implementing New Public Management (NPM) reforms. The International Public Sector Accounting Standards, published by the International Federation of Accountants, seeks to improve the financial information reported. The aim of this paper is to analyze whether Fair Value Accounting (FVA) could improve the usefulness of governmental financial statements for citizens under NPM reforms. To achieve this aim, this paper examines the opinions of the National Accounting Standards Setters on the utility of FVA in the introduction of NPM models in countries under different administrative traditions. Our results show that FVA could promote successful NPM reforms, enhancing the implementation of the postulates of efficiency, transparency, and benchmarking analysis. Likewise, the administrative tradition could influence National Accounting Standards Setters' viewpoints regarding the capability of financial information based on FVA to meet the new information requirements under NPM models.
Résumé Les normes comptables internationales pour le secteur public (IPSAS) sont un facteur de contrôle de la qualité essentiel pour les systèmes comptables du secteur public dans les États membres de l'Union européenne. La conformité de ces derniers avec les IPSAS pourrait être considérablement influencée par les opinions au sujet de l'utilité de ces normes pour permettre de répondre aux besoins des utilisateurs d'informations financières. Par conséquent, la présente communication a pour but d'analyser la capacité de la juste valeur comptable (« Fair Value Accounting ») à renforcer l'utilité des informations financières gouvernementales afin que des réformes administratives puissent être réalisées avec la mise en œuvre des principes du nouveau management public. Dans la partie théorique de la communication, nous étudierons l'intérêt de la juste valeur comptable en ce qui concerne la satisfaction des besoins en informations dans le cadre de la mise en œuvre des modèles du NMP. Nous présenterons ensuite les résultats d'une étude empirique réalisée dans le but de déterminer ce que pense l'un des principaux groupes d'utilisateurs d'informations de l'utilité de la juste valeur comptable et de son lien avec la solvabilité ainsi que de la faisabilité des mesures basées sur la juste valeur. Pour ce faire, nous avons appliqué le test du χ 2 et celui du ρ Spearman, qui nous ont permis de déterminer la mesure dans laquelle la juste valeur comptable répond mieux que la comptabilité au coût d'origine aux nouveaux besoins en informations dans le cadre des modèles de NMP. Remarques à l'intention des praticiens Dans cet article, nous proposons une triple contribution aux praticiens dans le domaine de l'administration publique. Premièrement, nous révélons ce que pensent les représentants municipaux de l'utilité de la juste valeur comptable (FVA – « Fair Value Accounting ») ainsi que de la mesure dans laquelle cette technique renforce l'utilité des états financiers du gouvernement pour répondre aux nouvelles obligations d'information dans le cadre des modèles du NMP. Deuxièmement, notre communication pourrait contribuer à mieux comprendre les principaux facteurs qui influencent la capacité de la FVA à répondre aux obligations d'information exigées par les principes du NMP. Enfin, cette communication pourrait aider les administrateurs publics à identifier les principaux facteurs déterminants de la mise en œuvre de mesures de la juste valeur par rapport à l'usage de la comptabilité au coût d'origine.
