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When the European Union lawmakers introduce two implementation options for a mandatory anti-abuse rule – as they have done under the controlled foreign company (CFC) rule of the Anti-Tax Avoidance Directive (ATAD) – there is a real risk that these provisions will be attributed materially different abuse tests. This could call into question the assumption of a uniform EU concept of abuse materializing in the general principle of prohibition of abuse, and sow the seeds for additional forms of undesirable tax planning strategies. This article shows that the abuse tests of both implementation options of the ATAD's CFC rule prescribe an identical abuse test and that beyond the limits of the harmonization effect, a single concept of abuse applies to all CFC situations as long as the scope of EU corporate tax law is affected.
Anti-Tax Avoidance Directive, controlled foreign company rule, uniform concept of abuse

Verbot missbräuchlicher Praktiken im europäischen Steuerrecht Seit den Entscheidungen des EuGH in den sogenannten "Danish Cases" ist klar: Dem Unionsrecht liegt ein einheitliches (unionales) Missbrauchsverständnis zugrunde, das im EU-Anti-Missbrauchsgrundsatz dargestellt ist und insbesondere auch für das bislang nur punktuell harmonisierte Ertragsteuerrecht schlagend wird. Diese Feststellungen haben bedeutende Auswirkungen auf die Grundfreiheitenprüfung ebenso wie auf die Auslegung und Anwendung der Missbrauchstatbestände in den unternehmenssteuerlichen Richtlinien, insbesondere der allgemeinen Anti-Missbrauchsbestimmung und der Hinzurechnungsbesteuerungsvorschrift der Anti-BEPS-RL. Durch die diesbezüglichen Umsetzungsmaßnahmen in 10a KStG 1988 und 22 BAO wurde die österreichische Missbrauchsdoktrin weitgehend "europäisiert". Nichtsdestoweniger entfaltet der EU-Anti-Missbrauchsgrundsatz für alle Sachverhalte im Anwendungsbereich des Unionsrechts Geltung. Vor dem Hintergrund der aufgezeigten, in den letzten Jahren erheblich gestiegenen Bedeutsamkeit des EU-Anti-Missbrauchsgrundsatzes für grenzüberschreitende ertragsteuerliche Sachverhalte widmet sich die Monografie in umfassender Weise den Wesensmerkmalen dieses unionsrechtlichen Anti-Missbrauchsgrundsatzes, wie er sich speziell im Bereich des Europäischen Ertragsteuerrechts manifestiert. Die dabei gewonnenen Erkenntnisse werden mit den Missbrauchstatbeständen in Art 6 und 7 Anti-BEPS-RL in Kontext gesetzt, um schließlich die maßgeblichen Folgen für die Auslegung und Anwendung der österreichischen Umsetzungsmaßnahmen ( 10a KStG 1988 und 22 BAO) abzuleiten