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Infolge grenzüberschreitender Umstrukturierungsmaßnahmen können Gewinnverschiebungen in andere Staaten stattfinden und die Steuereinnahmen des ursprünglichen Staates vermindern. Da solche Maßnahmen vornehmlich konzernintern stattfinden, bedürfen diese Transaktionen aufgrund eines unterstellten mangelnden Interessengegensatzes zwischen den beteiligten Unternehmen aber einer besonderen steuerlichen Würdigung, um willkürliche Gewinnverschiebungen zu verhindern. Deshalb versucht nicht nur die Bundesrepublik Deutschland Verlagerungsvorgänge und, damit einhergehend, den Übergang von Vermögenswerten und Vorteilen in steuerrechtlichen Normen zu erfassen. Dennoch soll dieser staatliche Eingriff nur einen geringen bzw. keinen Einfluss auf eine unternehmerische Entscheidung haben. Eine dieser Normen ist die Regelung zur Besteuerung von Funktionsverlagerungen i. S. d. § 1 Abs. 3 Satz 9 AStG. Hierdurch werden die Übertragung und Verlagerung von unternehmerischen Funktionen auf ausländische nahe stehende Personen erfasst. Diese Regelung wird im theoretischen Teil der Arbeit eingehend betrachtet. Auf diesen Ausführungen und den hieraus gewonnenen Erkenntnissen aufbauend, wurde eine umfassende empirische Untersuchung durchgeführt. Ziel dieser Untersuchung war es, neue wissenschaftliche Erkenntnisse über die praktischen Auswirkungen der Regelung zu erlangen.

Intro -- 1. Introduction - the arm's length principle -- 2. The first step: Value Chain Analysis (Christian Schwarz and Stefan Stein) -- 3. Transfer Pricing Methods -- 4. Comparability Analysis (Katharina Becker) -- 5. Supply of materials -- 6. Intangibles -- 7. Services -- 8. Cost Sharing Arrangements -- 9. Cost Contribution Arrangements -- 10. Business restructuring/transfer of functions -- 11. Financial Transactions -- 12. Tax challenges arising from the digitalisation of the economy -- 13. Permanent Establishments -- 14. Obligation to cooperate - Transfer pricing documentation -- 15. Country-by-Country Reporting -- 16. Litigation, dispute avoidance and resolution.