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Capítulos en libros ; Este trabajo analiza el impuesto de salida introducido en el artículo 95 bis de la LIRPF y su consistencia con otros gravámenes similares contenidos en el régimen especial de reorganizaciones de la LIS, así como la compatibilidad de estos con los convenios tributarios y el Derecho de la Unión Europea. Además, se concluye, al contrario que la opinión mayoritaria, que el gravamen no es un obstáculo al desarrollo de start-ups en España, sino la restauración de los principios ordinarios del gravamen de la renta generada durante la residencia en España. ; This chapter analyses exit tax introduced in art. 95 bis of Spanish Personal Income Tax Act and its coordination with other exit taxes contained in the merger special regime of the Spanish Corporate Income Tax, and their compatibility with double tax conventions and European Union Law. In addition, against a majority opinion, it is concluded that the exit tax does not constitute a barrier on development of stat-ups in Spain, but the correction of ordinary principles of taxation of income obtained by Spanish residents during their residency in our territory. ; info:eu-repo/semantics/publishedVersion

La Sentencia del Tribunal de Justicia de la UE en las sentencias danesas supone uno de los hitos más destacados en el desarrollo de la jurisprudencia sobre el abuso de las libertades y normas fiscales desde Cadbury Schweppes. El Tribunal parece cerrar la lógica de las libertades en materia fiscal al dotar de consistencia a la jurisprudencia de abuso, ahormándola a un único criterio frente a los criterios dispares previos, así como frente al primer período de la jurisprudencia Comunitaria en que las libertades primaban frente a la norma fiscal de los Estados. Esa primacía erosionaba la potestad tributaria de los Estados y favorecía una carrera a la baja. Con esta sentencia se equilibra el binomio potestad tributaria-libertades, y se inicia el paso hacia una homogenización de la concepción del abuso en Europa. Por el contrario, esta jurisprudencia puede llevar a un incremento de los costes de capitales y reducción de la inversión si las agencias tributarias actúan con excesivo celo. El adecuado equilibrio entre libertades y prevención del abuso resulta en todo punto positivo pero debe ser analizado caso por caso con sumo cuidado para no eliminar ninguno de los dos principios en cuestión: el desarrollo del Mercado Interior y el Derecho de los Estados a recaudar para sostener sus gastos públicos. ; The ruling from the Court of Justice of the European Union on the Danish cases is called to be one of the milestones in the development of abuse of law doctrine in the EU. This ruling seems to bring coherence to the binomial freedoms-tax duties. On the one hand, it sets a single set of criteria against previous differences between applicable abuse principles in different tax matters. It also balances duty to pay taxes agains early jurisprudence on tax matters where freedoms were eroding tax powers and allowing significant tax planning. Such primacy of freedoms without any counterbalance was favouring tax competition and the erosion of tax base This ruling rebalances tax powers-freedoms. It also sets a first step towards homogenization of abuse doctrine in a single doctrine. Moreover, it overrides Directives requirements of transposition of anti-avoidance rules by setting a general principle of prevention of abuse is applicable irrespective of being contained in a DIrective or being transpond to domestic law. However, this Case-Law may lead to an increase in cost of finance and reduction of investment if tax authorities use it agressively. Is not clear what benefits more EU economy, if access to capital markets, or raising revenue for public expense, what should be politically analysed carefully. In any case, a proper balance between freedoms and prevention of abuse is needed so none of the principles involved is completely eroded: right to move freely throught the internal market, what makes economies to grow and brings prosperity; and the right of states to raise revenue, so public expenditure is guaranteed and redistribution of wealth is achieved. ; info:eu-repo/semantics/draft

Capítulos en libros ; El diferimiento del gravamen de las plusvalías no realizadas hasta su realización, junto con las libertades económicas de economías abiertas, conduce a que se pueda reducir eludir fácilmente el gravamen mediante el traslado de la residencia al extranjero. Frente a esto, muchos países han establecido los denominados impuestos de salida o a la emigración, que gravan las plusvalías latentes de los activos titularidad de los sujetos que se trasladen. Estos impuestos plantean problemas de definición y concepto que permitan abordar su encaje, al confundirse con otras medidas similares, pero también, y más importante, de su compatibilidad con las libertades de la Unión Europea o con los convenios tributarios. En primer lugar, este capítulo aborda un repaso sistemático y crítico del concepto de impuesto de salida, sus categorías, y su compatibilidad con el Derecho de la Unión desde el punto de vista de la jurisprudencia del Tribunal de Justicia de la Unión Europea. En segundo lugar, se aborda la norma contenida en la Directiva anti-elusión que establece un impuesto de salida para personas jurídicas y establecimientos permanentes para todos los países de la Unión, cuyo contenido refleja ampliamente la jurisprudencia del Tribunal de Justicia. Por último, se aborda la situación de la normativa española con respecto a estos impuestos de salida de personas jurídicas y establecimientos permanentes, su compatibilidad con la jurisprudencia del Tribunal y con la Directiva Anti-elusión. ; Deferral of non-realized gains until their realization, jointly with open economies economic freedoms, leads to easy circumvention of gains taxation by transferring residence aborad before any asset sale. To tackle this, several countries have established exit taxes on unrealized gains of persons transferring their seat or residence abroad. However, these taxes raise several questions such as their concept and characteristics, in order to define their legal framwork, and moreover, their compatibility with European freedoms and tax treaties. This chapter analyses, in first instance, exit taxes concept and categories, as well as the Case-Law of the Court of Justice of the European Union and its impact. Second, the paper analyses the Anti-Tax Avoidance Directive Exit Tax on corporations and permanent establishments that all Member States will be bound to introduce. Last, it covers the analysis of current legislation on exit taxes in Spain, and their compatibility with CJEU Case Law and the Anti-Tax Avoidance Directive. ; info:eu-repo/semantics/publishedVersion