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Im OECD-Vergleich fällt die Besteuerung von Vermögen in Österreich sehr gering aus, obwohl es zu jenen Ländern mit der höchsten Vermögensungleichheit gehört. Angesichts des erwarteten Anstiegs des Erbvolumens in den kommenden Jahren sowie der negativen Folgen einer hohen Vermögenskonzentration beleuchtet dieser Artikel die Notwendigkeit und mögliche Ausgestaltung einer modernen Besteuerung von Erbschaften und Schenkungen aus ökonomischer und steuerrechtlicher Perspektive. Dabei werden potenzielle Herausforderungen im nationalen und internationalen Kontext erörtert und Änderungsvorschläge zur 2008 abgeschafften österreichischen Erbschafts- und Schenkungssteuer diskutiert. Wir argumentieren, dass es zahlreiche evidenzbasierte Argumente für die Wiedereinführung einer Erbschafts- und Schenkungssteuer in Österreich gibt, da es sich um eine ökonomisch effiziente Steuer handelt, die die Chancen- und Steuergerechtigkeit verbessert. Eine sorgfältig ausgestaltete Erbschafts- und Schenkungssteuer mit hohen Freibeträgen und einer progressiven Struktur, die sich am Prinzip der Leistungsfähigkeit orientiert, betrifft zudem nur einen geringen Anteil der Bevölkerung und minimiert den administrativen Aufwand.

Weltweit findet eine intensive Diskussion zur Frage der Vermögenskonzentration und ihren negativen wirtschaftlichen, sozialen und politischen Folgen statt. Trotz der im internationalen Vergleich hohen Vermögensungleichheit ist Österreich bei den vermögensbezogenen Steuern auf den hintersten Rängen. Vorschlägen zur Wiedereinführung einer Vermögensteuer wird regelmäßig der hohe Aufwand der Vermögensbewertung sowie die Gefahr der Steuerflucht entgegengehalten. Die Diskussion der rechtlichen und ökonomischen Aspekte der Vermögensbesteuerung in diesem Artikel legt nahe, dass moderne Vermögensteuermodelle auf Instrumente zurückgreifen können, um diese Herausforderungen effizient zu meistern. Das sind einerseits die Bewertungsregeln im Bewertungsgesetz, die an wesentlichen Stellen vereinfacht werden könnten, andererseits diverse Kontrollinstrumente wie neue Vermögensregister, der automatische Informationsaustausch und die Wegzugsbesteuerung, deren Potential noch nicht vollständig ausgeschöpft wird. Bei optimaler Ausgestaltung können die Vollzugskosten und die Ausweicheffekte einer Vermögensteuer erheblich reduziert werden. Aufkommensschätzungen für Österreich auf Basis international anerkannter Vermögenskonzepte und Bewertungsregeln bei progressiver Ausgestaltung führen – im Mittel der untersuchten Modelle – zu einem jährlichen Steuermehraufkommen von etwa 5 Milliarden EUR.