Lorsqu'ils font rapport à Eurostat à des fins d'évaluation du déficit, les États membres de l'Union européenne suivent les règles des comptes nationaux (CN), en particulier le système européen des comptes nationaux et régionaux. Les informations déclarées proviennent cependant de la comptabilité publique (CP), c'est-à-dire des rapports budgétaires. Plusieurs adaptations s'imposent dès lors lorsque l'on traduit des données de la CP dans les CN, notamment des adaptations concernant la méthode comptable – dans certains pays, l'équilibre budgétaire de la CP est déjà basé sur la comptabilité d'exercice, tandis que dans d'autres, il est encore basé sur la comptabilité de caisse. Dans la présente étude, nous entendons analyser les adaptations qui découlent des différentes méthodes comptables adoptées dans la CP et les CN, illustrer leur diversité et leur importance, ainsi que les conséquences pour la fiabilité des déficits/excédents des États membres de l'Union européenne. Nous analysons les adaptations caisse/exercice à réaliser dans les données du gouvernement central sur la base de quelques pays de l'UE et de données extraites des notifications liées à la procédure concernant les déficits excessifs (PDE) relatives aux années 2005 à 2010. Les principales observations indiquent que les adaptations relevant de la comptabilité de caisse-d'exercice sont plus variées et sont en général importantes par rapport au déficit/à l'excédent final, dans les pays qui adoptent encore les rapports budgétaires basés sur la comptabilité de caisse dans la CP, ce qui soulève des questions concernant la fiabilité du déficit/de l'excédent dont ils font état. Remarques à l'intention des praticiens Le présent article vise à mieux comprendre les différences dans les méthodes comptables dans le cadre du processus de convergence entre la CP et les CN, afin de permettre l'établissement de rapports budgétaires plus fiables et plus instructifs, d'un point de vue aussi bien local que général. Nous verrons à quel point il est important de passer d'une comptabilité de caisse à une comptabilité d'exercice, à savoir dans la comptabilité budgétaire et les systèmes d'information comptable. La diversité et l'importance des adaptations au niveau des méthodes comptables sont des points de départ importants pour la mise en place d'un cadre commun permettant de faire face à ces adaptations, et ces éléments sont à prendre en considération par les décideurs, en particulier ceux chargés de la normalisation comptable et les agences statistiques.
When reporting to Eurostat for the purpose of deficit assessment, EU member states follow National Accounts (NA) rules, specifically the European System of National and Regional Accounts. However, the information reported is gathered from Governmental Accounting (GA), namely budgetary reporting. Consequently, several adjustments are needed when translating data from GA into NA, including those concerning the accounting basis – in some countries GA budgetary balance is already accrual-based while in others it is still cash-based. This research aims to analyse adjustments derived from different accounting bases adopted in GA and NA, demonstrating their diversity and materiality and the consequences for EU member states' deficit/surplus reliability. It analyses cash-accrual adjustments to be made in Central Government data, using a few EU countries and data from the respective Excessive Deficit Procedure notifications covering the years 2005 to 2010. The main findings show that cash-accrual adjustments are more diverse and tend to be material in relation to the final deficit/surplus, in countries still adopting cash-based budgetary reporting in GA, raising questions concerning the reliability of the deficit/surplus they report. Points for practitioners This article contributes to a better understanding of the accounting basis differences for the convergence process between GA and NA, allowing for more reliable and informative budgetary reporting to be reached from both micro and macro perspectives. It highlights how important it is that GA moves from cash to accruals, namely concerning budgetary accounting and reporting systems. The diversity and materiality of accounting basis adjustments are important starting points for the development of a common framework to deal with these adjustments, and this is to be learned by policy-makers, especially accounting standard-setters and statistics agencies.
European Union (EU) countries are required to achieve deficit targets and are thus incentivized to use tools to keep within budgetary limits. This paper argues that accounting discretion might be used to manage some adjustments made during the translation of data from Governmental Accounting (GA) into National Accounts (NA), to window‐dress the final deficit/surplus reported to EUROSTAT. The empirical research shows there are certain circumstances that might facilitate the use of GA–NA "adjustment discretion." EU authorities must pay special attention to these conditions to ensure the reliability of reported deficits. The main findings of this paper could also assist in future efforts to improve the integrity of the adjustment process.
In a context where governments around the worid acknowiedge a need for more informative governmentai financiai reporting to improve financiai sustainabiiity, the European Council is proposing that EU member states adopt Internationa! Pubiic Sector Accounting Standards (IP-SASs)-which are recognized as aiso aiiowing improved reiiabiiity of government finance statistics-in aii subsectors of the Generai Government Sector (GGS). Consequentiy, the Governmentai Accounting (GA) roie of running and reporting on governments' budgets for purposes of decisionmaking and accountabiiity is changing to inciude being part of the EU budgetary and monetary poiicy, specificaiiy within the Euro zone.Accordingiy, the objective of this paper is twofoid. First, it aims to start a debate in the ii-terature about the abiiity of GA as it stands across Europe to meet the European System of Nationai and Regionai Accounts (ESA) requirements concerning GGS data. This assumes particuiar reievance in a context where the two systems have to coexist, but given that budgetary reporting (GA) is the main input to ESA reporting (NA), reconciiiation between the two systems is required. The second objective is of a more technicai nature-empiricaiiy demonstrating the diversity and materiaiity of the main adjustments to be made when converting GGS data from GA into NA. This is done by using evidence for Portugal and Spain, focusing on Centrai Government data for the period 2006-2009 and measuring their quantitative impact on the pubiic (budgetary) deficit.We conciude that GA systems as they are across EU do not meet ESA requirements, and further aiignment is therefore needed to reduce adjustments as much as possibie when transiating data from GA into NA. Additionaiiy, in the case of Portugal and Spain, the main findings show that the adjustments from GA into NA present great diversity for both of these Iberian countries. As for materiaiity, their impact is greater in Spain, but stiii significant in Portugal. Therefore, both the reiiabiiity and comparabiiity of finai budgetary baiances reported by EU member states within the Excessive Deficit Procedures (EDP) requirements may be questionabie. ; En un contexto en el que los gobiernos dei mundo reconocen Ia necesidad de reportes finan-cieros oficiaies más informativos con ei fin de mejorar Ia sostenibiiidad financiera, ei Consejo Europeo propone que ios Estados miembro de ia Unión Europea (UE) adopten ias Normas Internacionaies de Contabiiidad para ei Sector Púbiico (NICSP) -reconocidas, además, por permitir mayor confiabiiidad de las estadísticas financieras dei Gobierno- en todos ios subsectores de dicho sector. Por consiguiente, ei papei de ia contabiiidad presupuestaria (CP) de ejecutar y reportar sobre ios presupuestos dei Gobierno para tomar decisiones y rendir cuentas está cambiando para formar parte de ia poiítica monetaria y presupuestaria de ia UE, especificamente dentro de ia zona euro.En este sentido, este artícuio tiene dos objetivos. En primer iugar, busca empezar un debate en ia iiteratura sobre ia capacidad de ia CP, tai como existe en Europa, de cumpiir con ios requisitos dei Sistema Europeo de Cuentas Económicas Integradas (ESA, por sus sigias en ingiés) respecto a ia información dei sector púbiico. Esto toma una reievancia particuiar en un contexto en ei cuai ios dos sistemas tienen que coexistir, pero dado que ios reportes presupuestarios (CP) son ia información principai usada en los reportes de ESA (CN), es necesario que ios dos sistemas estén reconciiiados. Ei segundo objetivo es de naturaieza más técnica: demostrar de forma empírica ia diversidad y materiaiidad de ios principaies ajustes que deben reaiizarse ai convertir ia información dei sector púbiico de CP a CN. Tai demostración se hace usando evidencia de Portugal y España, con enfoque en ia información dei Gobierno centrai para ei período 2006-2009 y midiendo su efecto cuantitativo en ei déficit púbiico (presupuestario).Conciuimos que ios sistemas de CP, tai como existen en ia UE, no cumpien con ios requisitos de ESA y, por tanto, se necesita mayor aiineación para reducir ios ajustes tanto como sea posibie ai traducir ia información de CP a CN. Además, en ei caso de Portugal y España, ios principaies haiiazgos muestran que ios ajustes para pasar de CP a CN presentan gran diversidad para ambos países ibéricos. En cuanto a ia materiaiidad, su repercusión es mayor en España, sin dejar de ser significativa en Portugal Por consiguiente, tanto ia confiabiiidad como ia comparabiiidad de ios saidos presupuestarios finaies reportados por ios Estados miembro de ia UE, bajo ios requisitos dei Procedimiento de Déficit Excesivo, pueden ser cuestionabies. ; Em um contexto no quai os governos do mundo reconhecem a necessidade de reiatórios financeiros oficiais mais informativos, com a finaiidade de meihorar a sustentabiiidade financeira, o Conseiho Europeu propõe que os estados-membros da União Europeia (UE) adotem as normas internacionais de contabiiidade para o setor púbiico (NICSP) - reconhecidas, aiém do mais, por permitir maior confiabilidade das estatísticas financeiras do Governo - em todos os subsetores do mencionado setor. Em consequência, o papei da contabiiidade orçamentária (CO) de executar e informar sobre os orçamentos do governo para tomar decisões e prestar contas está mudando para fazer parte da poiítica monetária e orçamentária da UE, especificamente dentro da zona euro.Neste sentido, este artigo tem dois objetivos. Em primeiro iugar, busca começar um debate na iiteratura sobre a capacidade da CO, tai como existe na Europa, de cumprir os requisitos do Sistema Europeu de Contas Económicas Integradas (ESA, por sua sigia em ingiês) com reiação à informação do setor púbiico Isto toma una reievância particuiar em um contexto no quai os dois sistemas têm que coexistir, porém, visto que os reiatórios orçamentários (CO) são a informação principai utiiizada nos reiatórios da ESA (CN), é necessário que os dois sistemas estejam reconciiiados. O segundo objetivo é de natureza mais técnica: Demonstrar, de forma empírica, a diversidade e materiaiidade dos principais ajustes que devem ser feitos ao converter a informação do setor púbiico de CO para CN. Tai demonstração se faz utiiizando evidências de Portugal e da Espanha, com enfoque na informação do governo centrai para o período 2006-2009 e medindo o seu efeito quantitativo no déficit púbiico (orçamentário).Conciuímos que os sistemas de CO, tai como existem na UE, não preenchem os requisitos da ESA e, portanto, é necessário maior aiinhamento para reduzir os ajustes tanto quanto for possívei ao traduzir a informação de CO para CN. Aiém disso, no caso de Portugal e da Espanha, os principais achados mostram que os ajustes para passar de CO para CN apresentam grande diversidade para ambos os países ibéricos Quanto à materiaiidade, a sua repercussão é maior na Espanha, sem deixar de ser significativa em Portugal. Em consequência, tanto a confiabiiidade quanto a comparabiiidade dos saidos orçamentários finais informados peios estados-membros da UE, sob os requisitos do procedimento do déficit excessivo, podem ser contestáveis.
En un contexto en el que los gobiernos del mundo reconocen la necesidad de reportes financierosoficiales más informativos con el fin de mejorar la sostenibilidad financiera, el Consejo Europeopropone que los Estados miembro de la Unión Europea (UE) adopten las Normas Internacionales deContabilidad para el Sector Público (NI CSP) —reconocidas, además, por permitir mayor confiabilidad delas estadísticas financieras del Gobierno— en todos los subsectores de dicho sector. Por consiguiente, elpapel de la contabilidad presupuestaria (CP) de ejecutar y reportar sobre los presupuestos del Gobiernopara tomar decisiones y rendir cuentas está cambiando para formar parte de la política monetaria y presupuestariade la UE, específicamente dentro de la zona euro.En este sentido, este artículo tiene dos objetivos. En primer lugar, busca empezar un debate en la literaturasobre la capacidad de la CP, tal como existe en Europa, de cumplir con los requisitos del SistemaEuropeo de Cuentas Económicas Integradas (ESA , por sus siglas en inglés) respecto a la información delsector público. Esto toma una relevancia particular en un contexto en el cual los dos sistemas tienenque coexistir, pero dado que los reportes presupuestarios (CP) son la información principal usada enlos reportes de ESA (CN), es necesario que los dos sistemas estén reconciliados. El segundo objetivo esde naturaleza más técnica: demostrar de forma empírica la diversidad y materialidad de los principalesajustes que deben realizarse al convertir la información del sector público de CP a CN. Tal demostraciónse hace usando evidencia de Portugal y España, con enfoque en la información del Gobierno centralpara el período 2006-2009 y midiendo su efecto cuantitativo en el déficit público (presupuestario).Concluimos que los sistemas de CP, tal como existen en la UE, no cumplen con los requisitos de ESAy, por tanto, se necesita mayor alineación para reducir los ajustes tanto como sea posible al traducirla información de CP a CN. Además, en el caso de Portugal y España, los principales hallazgos muestranque los ajustes para pasar de CP a CN presentan gran diversidad para ambos países ibéricos. Encuanto a la materialidad, su repercusión es mayor en España, sin dejar de ser significativa en Portugal.Por consiguiente, tanto la confiabilidad como la comparabilidad de los saldos presupuestarios finalesreportados por los Estados miembro de la UE, bajo los requisitos del Procedimiento de Déficit Excesivo,pueden ser cuestionables.
This article aims at analysing the type of information, as well as its use and usefulness, by politicians, either members of parliament or members of central government in Portugal, addressing particularly the following question: What type of accounting (budgetary and financial) information politicians (parliamentarians and members of government) use, what is its usefulness and for what purposes? The empirical study is based on interviews with head politicians, namely the head of the Parliamentary Commission of Budget, Finance and Public Administration (COFAP) and the Budget Secretary of State. On the other hand, interviews were also conducted with head officials of units that prepare information for politicians – the Technical Unit of Budgetary Support (UTAO) working for the Parliament, and the Budget General Department (DGO), working for the Government. ; info:eu-repo/semantics/publishedVersion
