Suchergebnisse

The article is devoted to the study of the tax reforms in modern Russia. Tax reforms carried out since the beginning of the 1990s are analyzed in connection with the cyclical repetition of the stages of the electoral process, or the so-called electoral cycle. The research methodology includes the calculation of indicators characterizing the change in the tax system and the analysis of their dynamics at various stages of the electoral cycle. The main quantitative and qualitative indicators are: the tax burden on the economy as a whole (nominal and real); the tax burden on individual elements of GDP (on wages, on gross profit, on actual final consumption); the number of changes made to tax legislation; terms and procedure of tax amnesty. Three stages of tax reforms have been identified (1993–1996, 1997–2000, 2001–present) for research in modern history of Russia. The first two stages of tax reforms directly coincided with the electoral cycles. The third modern stage of tax reforms is implemented during several electoral cycles. The revealed influence of elections on the tax system of Russia results in a cyclical increase of the tax burden on the main elements of GDP in the first years of cycles and lowering of the tax burden in the final years of electoral cycles. In the elective period for elections to the State Duma, the nominal tax burden on the economy is always reduced. In the election year and next year of the electoral cycle, there is an increase in effective rates for profit, consumption and labor. In the final years of the electoral cycle, there is a decrease in effective rates for profit, consumption and labor. Thus, the results of the study confirmed the assumption on the existence of a relationship between tax reforms and elections in Russia and the possibility of increasing the tax burden in the short termHighlights 1. The relationship between tax reforms and electoral cycles in Russia is unambiguously present. The intensity of the relationship is determined by the degree of competition in the elections2. The electoral cycles for the elections to the State Duma of the Russian Federation have a stronger impact on tax reforms in Russia3. Legislative activity on reforming the tax system of the Russian Federation is associated with the stages of the electoral cycle (declining in the election year in the State Duma and increasing in the pre-election period)4. Tax amnesties are unambiguously connected with the electoral process and their conduct is confined to the elective periodFor citationMayburov I. A., Kireenko A. P. Tax reforms and elections in modern Russia. Journal of Tax Reform, 2018, vol. 4, no. 1, pp. 73–94. DOI:10.15826/jtr.2018.4.1.046Article infoReceived March 12, 2018; accepted April 15, 2018 ; Статья посвящена исследованию налоговых реформ в современной России. Проведенные с начала 1990-х гг. налоговые преобразования анализируются во взаимосвязи с циклическим повторением этапов выборного процесса, или так называемым электоральным циклом. Методика исследования включает в себя расчет показателей, характеризующих изменение налоговой системы и анализ их динамики на разных этапах электорального цикла. В качестве основных количественных и качественных показателей выбраны: налоговое бремя на экономику в целом (номинальное и реальное); налоговое бремя на отдельные элементы ВВП (на оплату труда, на валовую прибыль, на фактическое конечное потребление); количество изменении, внесенных в налоговое законодательство; сроки и порядок проведения налоговых амнистий. Для исследования в современной истории России выделены три этапа налоговых реформ (1993–1996 гг.; 1997–2000 гг.; 2001 г. — настоящее время). Первые два этапа налоговых реформ прямо совпадали с электоральными циклами. Третий современный этап налоговых реформ реализуется в течение нескольких электоральных циклов. Выявленное влияние выборов на налоговую систему России заключается в циклическом повышении налоговой нагрузки на основные элементы ВВП в первые годы циклов и понижении налоговой нагрузки в завершающие годы электоральных циклов. В выборный период по выборам в ГД РФ всегда снижается номинальное налоговое бремя на экономику. В год выборов и следующий год электорального цикла наблюдается повышение эффективных ставок на прибыль, потребление и труд. В завершающие годы электорального цикла отмечается понижение эффективных ставок на прибыль, потребление и труд. Таким образом, результаты исследования подтвердили предположение о существовании взаимосвязи между налоговыми преобразованиями и выборами в России и возможность повышения налоговой нагрузки в ближайшей перспективеОсновные положения 1. Взаимосвязь между налоговыми преобразованиями и электоральными циклами в России однозначно присутствует. Интенсивность взаимосвязи определяется степенью конкуренции на выборах2. Более сильное влияние на налоговые реформы в России оказывают электоральные циклы по выборам в Государственную Думу РФ3. Законодательная активность по реформированию налоговой системы РФ связана с этапами электорального цикла (снижается в год выборов в ГД и возрастает в предвыборном периоде)4. Налоговые амнистии однозначно связаны с электоральным процессом и их проведение приурочено к выборному периодуДля цитирования Майбуров И. А. Налоговые реформы и выборы в современной России / И. А. Майбуров, А. П. Киреенко // Journal of Tax Reform. — 2018. — Т. 4, № 1. — С. 73–94. — DOI:10.15826/jtr.2018.4.1.046Информация о статьеДата поступления 12 марта 2018 г.; дата принятия к печати 15 апреля 2018 г.

This article analyzes the publications relating to the problem of tax evasion. This topic is attractive not only for the academic community, but also for public at whole. The article explores to what extent the scientific publications on tax evasion correspond to practical issues discussed among the stakeholders. We used the electronic database of e-Library as a source of scientific publications on the subject. The principal stakeholders directly dependent on the taxation are the taxpayers and public authorities. We used the electronic database of publications «Kommersant» publishing house and the «Rossiyskaya Gazeta» to reflect issues discussed among the stakeholders. We selected for analyze 301 publications for the period of 2013-2015. The study was conducted by comparing the publication activity by types and period of publications. In the first stage of the study we have done the qualitative content analysis by identification the common themes discussed in hole sample of publications. Then, a quantitative analysis was conducted by comparing the distribution of publications on a particular topic from each source. We used bibliometric analysis method for the quantitative and bibliographic mapping method to visualize the results of research. Calculations were performed using the software QDA Miner v.5.0 module WordStat v.7.1.7. As a result, studies have concluded that the most popular topics of interest for which no changes are: changes in legislation, legislation and increased enforcement. Using the results of the conducted study, we can identify the main similarities and differences between the monitored sources. We can see the special attention to the: Legislation changes, Law enforcement, Entrepreneurship. Marked reduction of interest can be noted regarding to the following topics: International aspects of taxation, Shadow economy, Ownership, property, investment. The growth of interest can be noted in relation to the following topics: Directorship, Article of the Tax Code, Short-lived companies, Arrears and fines. The study revealed a certain disparity between the topics discussed among academic community and stakeholders. The topics discussed in the majority of scientific texts (shadow economy, corruption, the firm one-day, social security contributions), a much rarer can be found in the publication of «Kommersant» and «Rossiyskaya Gazeta» which focuses mainly on matters of legislation. Analysis of the relationships in the texts according to the source and year of publication showed that research topics converge with issues considered by the public authorities. The business community more involved in discussion the legal issues, because the government notion works upon the impression about tax evasion of the business community and academia. Thus, bibliometric text analysis techniques can be used for research, preparation of literature reviews and thematic information retrieval. ; Статья посвящена анализу публикаций, касающихся проблемы уклонения от уплаты налогов. Эта тема привлекает пристальное внимание не только научного сообщества. В статье исследуется соответствие проблематики научных работ по уклонению от уплаты налогов практическим вопросам, обсуждаемым заинтересованными лицами. В качестве источника научных публикаций по данной тематике использовалась электронная база e-Library. В круг заинтересованных лиц, напрямую зависящих от правил налогообложения, входят бизнессообщество и государственные органы. Для них источниками информации по исследуемой теме являются электронная база публикаций издательского дома «Коммерсантъ» и «Российская газета». Для анализа отобрана 301 публикация за 2013-2015 гг. Изучение соответствия проблематики проводилось путем сравнения публикационной активности в разрезе видов публикаций. На первом этапе исследования был выполнен качественный контент-анализ посредством выявления общих тем, обсуждаемых в публикациях. Затем проводился количественный анализ через сравнение распределения публикаций по конкретной теме из каждого источника. Для количественного анализа и визуализации результатов использовались методы библиометрического анализа и картирования. Расчеты производились с помощью программного продукта QDA Miner v.5.0 модуль WordStat v.7.1.7. В результате исследования были сделаны выводы, что самыми популярными темами, интерес к которым не меняется, являются: изменение законодательства, законотворчество и усиление принуждения. Темы, к которым за рассматриваемый период снизился интерес, касаются международных аспектов налогообложения, теневой деятельности, собственности и инвестиций. Отмечено выраженное возрастание интереса сообщества к фирмам-однодневкам, руководству компаний, а также к вопросам штрафов и пени. Исследование позволило выявить определенное несоответствие тем, обсуждаемых бизнесом и властью, по сравнению с темами научных публикаций. Распространенные в научных публикациях темы (теневая экономика, коррупция, фирмы-однодневки, взносы на социальное страхование), гораздо реже встречаются на ресурсах издательского дома «Коммерсантъ» и в «Российской газете», сосредотачивающих основное внимание на вопросах законотворчества и обсуждения изменений в законодательстве. Анализ взаимосвязей в текстах в соответствии с источниками и годом публикации показал, что темы научных исследований сближаются с проблемами, рассматриваемыми властью, а бизнес-сообщество в большей степени вовлекается обсуждение правовой проблематики, т. е. точка зрения власти во многом определяет обсуждение темы уклонения от налогов бизнес-сообществом, и научными кругами. Таким образом, библиометрические методы анализа текстов могут применяться для проведения научных исследований, составления обзоров литературы и тематического поиска информации.

The paper aims to examine the internal motivation of taxpayer's behavior, and the factors affecting tax morale and voluntary tax compliance The authors provide scientific results of the tax experiments in post-Soviet countries (Russia and Belarus). The laboratory tax experiment was carried out in a form of a business game engaging students of various levels of education and background. The controllability of the experiment with the impossibility of material encouragement is ensured in the student's environment in the form of scores to the final attestation. In order to obtain data on tax behavior motivation, a survey on attitude to tax system was conducted. Respondents (experiment participants) were asked to indicate their level of agreement with defined statements by Likert scale. To assess the differences between two groups of participants (who paid and who do not paid tax), the data obtained as a result of filling out the questionnaire using the Mann-Whitney U-test and the Kruskal-Wallis H-test were analyzed. The study results affirmed the hypothesis generated earlier, the personal tax morale influences the national tax system and the tax behavior of an individual. The article proves that the awareness of the ways government spends public revenue and the trust level to the state and tax system itself influence tax behavior directly. The civil awareness on the real state of fiscal distribution increases the trust level to the government among taxpayers and is the essential motivation to pay taxes. The developed methodology may be used in an educational process to increase tax literacy, its further application in the scientific research will allow us to derive evidence-based methods and ways to directly influence tax behavior, which may enlarge the public revenue in the times of an unstable global economy.Highlights1. The study reveals that the tax audit affects more the amount of evading taxes than the number of evaders, where an increase of education level helps to reduce tax evasion through citizens, to make an individual more competent and more responsible as a taxpayer2. Laboratory tax behavior monitoring of students allows us to identify the factors that influence on the real national tax behavior and tax experiments could become a tool for the formation of strategies of interaction between tax authorities and taxpayers in Russia and Belarus3. The main incentives for paying taxes are the trust towards the government and the tax system and the understanding of the society-oriented character of the stateFOR CITATION Kireenko A. P., Nevzorova E. N., Kireyeva A. F., Filippovich A. S., Khoroshavina E. S. Lab experiment to investigate tax compliance: the case of future taxpayers' behavior in Russia and Belarus. Journal of Tax Reform, 2018, vol. 4, no. 3, pp. 266–290. DOI:10.15826/jtr.2018.4.3.056ARTICLE INFO Received August 14, 2018; accepted October 22, 2018 ; Целью статьи является исследование внутренней мотивации поведения налогоплательщиков и изучение факторов, влияющих на налоговую дисциплину и ответственное соблюдение налогового законодательства. Представлены научные результаты проведенных авторами лабораторных налоговых экспериментов в постсоветских странах (Россия и Беларусь). Эксперимент проводился в форме деловой игры среди студентов различных уровней обучения. Для обеспечения контролируемости эксперимента студенты получали условный доход в виде баллов к промежуточной аттестации. Для получения данных о мотивах налогового поведения был проведен опрос об отношении к налоговой системе. Респондентам (участникам эксперимента) было предложено указать свой уровень согласия с определенными утверждениями по шкале Ликерта. Чтобы оценить различия между двумя группами участников (заплативших и не заплативших налог), проанализированы данные, полученные в результате заполнения анкеты с использованием U-критерия Манна-Уитни и H-критерия Краскела-Уоллиса. Результаты исследования подтвердили предположение о влиянии отношения к налогам на налоговое поведение. Исследование доказывает, что доверие к правительству и налоговой системе, осознание социальной направленности деятельности государства, является основным мотивом для уплаты налогов. Разработанная методика и инструментарий налогового эксперимента могут быть использованы в учебном процессе для повышения налоговой грамотности, а дальнейшее их применение в научных исследованиях позволит предложить научно обоснованные методы и формы воздействия на поведение налогоплательщиков, гарантирующие увеличение налоговых поступлений в бюджет в условиях нестабильности мировой экономической системы.Основные положения1. В результате исследования выявлено, что вероятность проверки в большей степени влияет на объем скрываемых налогов, чем на количество нарушителей, а повышение образовательного уровня позволяет сформировать не только более грамотного, но и более ответственного налогоплательщика2. Исследование показало, что наблюдение за налоговым поведением студентов в лаборатории позволяет определить факторы, влияющие на поведение реальных налогоплательщиков, поэтому налоговые эксперименты могут стать полезным инструментом в разработке стратегии взаимодействия налогоплательщиков и налоговых органов в России и Беларуси3. Исследование доказывает, что доверие к правительству и налоговой системе, осознание социальной направленности деятельности государства, является основным мотивом для уплаты налоговДЛЯ ЦИТИРОВАНИЯ Киреенко А. П. Изучение налогового поведения будущих налогоплательщиков в России и Беларуси путем проведения лабораторного налогового эксперимента / А. П. Киреенко, Е. Н. Невзорова, Е. Ф. Киреева, Е. С. Филиппович, Е. С. Хорошавина // Journal of Tax Reform. — 2018. — Т. 4, № 3. — С. 266–290. — DOI:10.15826/jtr.2018.4.3.056ИНФОРМАЦИЯ О СТАТЬЕ Дата поступления 14 августа 2018 г.; дата принятия к печати 22 октября 2018 г.