Suchergebnisse

The purpose of this article is to describe a mechanism for taxing e-commerce profits of multinational corporations (MNCs). Our research hypothesis is that the new economic reality, where digital transactions are on the rise, requires new mechanisms for taxation of MNCs' profits. Our research methodology relies on a systemic approach aimed at embracing the complexity and dynamics of the above phenomena. We analyze the feasibility and possible outcomes of the introduction of the indirect digital services tax in Russia, in particular its potential impact on the tax burden distribution and economic growth. Special attention in the article is given to the definition and criteria of virtual permanent establishment. We propose a definition that emphasizes the non-physical nature of permanent establishments in e-commerce and does not include any subjective criteria. Since the Russian tax system is not sufficiently synchronized with the global digital trends, especially regarding taxation of e-commerce profits of tech giants, which means that the introduction of a digital services tax in Russia may be premature due to its possible negative influence on the tax burden redistribution, competition, business profitability, employment, personal income and innovation. Russia will be able to participate in the process of allocation of MNCs' profits if the mechanism of direct taxation is developed and the institution of virtual permanent establishment is introduced into the national tax legislation. These measures will enable the Russian state to realize its taxing rights in relation to MNC's profits and benefit from the international trends in profit-allocation. Our critical analysis of the OECD's unified approach has shown its weaknesses and led us to the conclusion that a simple and more transparent taxation mechanism is necessary based on the formulary apportionment of MNCs' total revenues rather than residual profits among the relevant jurisdictions. In our view, Russia should move ahead with the unilateral measures for taxation of MNCs in accordance with the mechanism described above. Unlike the majority of research, we propose to use only objective value indicators, which cannot be distorted by subjective interpretations, and exclude the risk degree indicator from the set of allocation keys. It also makes sense to use a formula for allocation of profit among the countries rather than corporate structures, as it will enable tax authorities to take into account the impact of federal and regional tax preferences to investors.For citationPolezharova L.V., Krasnobaeva A.M. E-Commerce Taxation in Russia: Problems and Approaches. Journal of Tax Reform. 2020;6(2):104–123. DOI:10.15826/jtr.2020.6.2.077. Article infoReceived June 3, 2020; Revised July 9, 2020; Accepted August 8, 2020 ; Цель исследования – разработать механизм налогообложения прибыли от электронной предпринимательской деятельности транснациональных компаний, адаптированный к условиям цифровой экономики. Гипотеза исследования заключается в том, что новая экономическая реальность, которая характеризуется интенсификацией цифровой предпринимательской деятельности, требует адаптации механизмов и инструментов налогового регулирования деятельности транснациональных компаний. Методология исследования основана на теории научного познания, системном подходе к исследуемым проблемам, раскрытии их во взаимосвязи и динамике. Проведен анализ и дана оценка целесообразности введения в России косвенного налога на цифровые услуги транснациональных компаний в аспекте его влияния на распределение налогового бремени и экономический рост страны. Систематизированы критерии и сформирована дефиниция виртуального постоянного представительства. В результате исследования выявлено, что российская налоговая система еще недостаточно синхронизирована с цифровой трансформацией экономики. Не сформирован механизм налогообложения в России прибыли транснациональных корпораций от электронной предпринимательской деятельности. В работе обоснован вывод о преждевременности введения налога на цифровые услуги в России. Раскрыты возможные негативные последствия его влияния на экономику по таким направлениям, как перераспределение налогового бремени, развитие конкуренции, рентабельность бизнеса, занятость и личные доходы населения, инновации. Для включения России в процессы разделения глобальной прибыли транснациональных компаний от цифровых операций обоснована необходимость развития механизма прямого налогообложения. Для этого предлагается ввести в законодательство России институт виртуального постоянного представительства. Его наличие является необходимой правовой основой распространения налоговой юрисдикции России на цифровые компании с учетом изменения международных фискальных подходов в цифровой экономике. На основе имеющихся в научной литературе подходов предложено авторское определение виртуального постоянного представительства. Его отличие в том, что оно отражает свойство нематериальности постоянного представительства в электронной коммерции и не содержит субъективно оцениваемых критериев. На основе критического анализа Единого подхода ОЭСР к налогообложению цифровых компаний обоснована целесообразность более простого и прозрачного механизма их налогообложения. В отличие от идей предшественников, в работе предложено формульное разделение между юрисдикциями всех глобальных доходов транснациональных компаний, а не только «остаточной прибыли» от цифровых операций. Обоснована целесообразность использования предложенного механизма налогообложения в России в одностороннем порядке применительно к виртуальному постоянному представительству. В качестве ключей распределения, что отличает от распространенных научных идей, предлагается отказаться от показателя оценки рисков. Обосновано использование только объективных стоимостных показателей, которые не искажаются субъективным анализом. Предлагается также использовать формулу для распределения прибыли транснациональных компаний между странами, а не между структурами компаний. Это позволит учесть действие федеральных и региональных льгот инвесторам.Для цитированияПолежарова Л.В., Краснобаева А.М. Налогообложение электронной предпринимательской деятельности в России: проблемы и подходы // Journal of Tax Reform. – 2020. – Т. 6, № 2. – С. 104–123. – DOI:10.15826/jtr.2020.6.2.077. Информация о статьеДата поступления 3 июня 2020 г.; дата поступления после рецензирования 9 июля 2020 г.; дата принятия к печати 8 августа 2020 г.