Relevance. The rapid development of the transportation industry has led to economic development and at the same time has had a negative impact on the environment, especially in developing countries. Taxation can play an important role in regulating the number of vehicles in the country. Unfortunately, in China, taxation does not fully play its regulatory role.Research objective. This article focuses on the problems of environmental pollution and traffic congestions in large cities and ways of tackling them with the help of transportation tax reforms. Data and methods. This article adopts the method of comparative analysis and selects countries such as Japan, Singapore, and France to analyze their experience with that of China in the sphere of transportation taxation. The analysis concentrates around the three main aspects of taxation: vehicle purchase, vehicle use and discarding of old vehicles. The research data are taken from the Chinese government's official website and the results of previous research.Results. There is still a lot of room for improvement in China's transportation taxation system. Feasible suggestions should be drawn up to improve the existing taxation policies.Conclusions. In order to improve China's transport taxation policy, the study makes a number of proposals regarding the tax on the purchase of vehicles, tax on the use of vehicles and ships, tax on the consumption of refined oil, etc. These proposals can help China embark on a sustainable development path to achieve the goal of coordinated economic, environmental and energy development.
The article is devoted to the study of the tax reforms in modern Russia. Tax reforms carried out since the beginning of the 1990s are analyzed in connection with the cyclical repetition of the stages of the electoral process, or the so-called electoral cycle. The research methodology includes the calculation of indicators characterizing the change in the tax system and the analysis of their dynamics at various stages of the electoral cycle. The main quantitative and qualitative indicators are: the tax burden on the economy as a whole (nominal and real); the tax burden on individual elements of GDP (on wages, on gross profit, on actual final consumption); the number of changes made to tax legislation; terms and procedure of tax amnesty. Three stages of tax reforms have been identified (1993–1996, 1997–2000, 2001–present) for research in modern history of Russia. The first two stages of tax reforms directly coincided with the electoral cycles. The third modern stage of tax reforms is implemented during several electoral cycles. The revealed influence of elections on the tax system of Russia results in a cyclical increase of the tax burden on the main elements of GDP in the first years of cycles and lowering of the tax burden in the final years of electoral cycles. In the elective period for elections to the State Duma, the nominal tax burden on the economy is always reduced. In the election year and next year of the electoral cycle, there is an increase in effective rates for profit, consumption and labor. In the final years of the electoral cycle, there is a decrease in effective rates for profit, consumption and labor. Thus, the results of the study confirmed the assumption on the existence of a relationship between tax reforms and elections in Russia and the possibility of increasing the tax burden in the short termHighlights 1. The relationship between tax reforms and electoral cycles in Russia is unambiguously present. The intensity of the relationship is determined by the degree of competition in the elections2. The electoral cycles for the elections to the State Duma of the Russian Federation have a stronger impact on tax reforms in Russia3. Legislative activity on reforming the tax system of the Russian Federation is associated with the stages of the electoral cycle (declining in the election year in the State Duma and increasing in the pre-election period)4. Tax amnesties are unambiguously connected with the electoral process and their conduct is confined to the elective periodFor citationMayburov I. A., Kireenko A. P. Tax reforms and elections in modern Russia. Journal of Tax Reform, 2018, vol. 4, no. 1, pp. 73–94. DOI:10.15826/jtr.2018.4.1.046Article infoReceived March 12, 2018; accepted April 15, 2018 ; Статья посвящена исследованию налоговых реформ в современной России. Проведенные с начала 1990-х гг. налоговые преобразования анализируются во взаимосвязи с циклическим повторением этапов выборного процесса, или так называемым электоральным циклом. Методика исследования включает в себя расчет показателей, характеризующих изменение налоговой системы и анализ их динамики на разных этапах электорального цикла. В качестве основных количественных и качественных показателей выбраны: налоговое бремя на экономику в целом (номинальное и реальное); налоговое бремя на отдельные элементы ВВП (на оплату труда, на валовую прибыль, на фактическое конечное потребление); количество изменении, внесенных в налоговое законодательство; сроки и порядок проведения налоговых амнистий. Для исследования в современной истории России выделены три этапа налоговых реформ (1993–1996 гг.; 1997–2000 гг.; 2001 г. — настоящее время). Первые два этапа налоговых реформ прямо совпадали с электоральными циклами. Третий современный этап налоговых реформ реализуется в течение нескольких электоральных циклов. Выявленное влияние выборов на налоговую систему России заключается в циклическом повышении налоговой нагрузки на основные элементы ВВП в первые годы циклов и понижении налоговой нагрузки в завершающие годы электоральных циклов. В выборный период по выборам в ГД РФ всегда снижается номинальное налоговое бремя на экономику. В год выборов и следующий год электорального цикла наблюдается повышение эффективных ставок на прибыль, потребление и труд. В завершающие годы электорального цикла отмечается понижение эффективных ставок на прибыль, потребление и труд. Таким образом, результаты исследования подтвердили предположение о существовании взаимосвязи между налоговыми преобразованиями и выборами в России и возможность повышения налоговой нагрузки в ближайшей перспективеОсновные положения 1. Взаимосвязь между налоговыми преобразованиями и электоральными циклами в России однозначно присутствует. Интенсивность взаимосвязи определяется степенью конкуренции на выборах2. Более сильное влияние на налоговые реформы в России оказывают электоральные циклы по выборам в Государственную Думу РФ3. Законодательная активность по реформированию налоговой системы РФ связана с этапами электорального цикла (снижается в год выборов в ГД и возрастает в предвыборном периоде)4. Налоговые амнистии однозначно связаны с электоральным процессом и их проведение приурочено к выборному периодуДля цитирования Майбуров И. А. Налоговые реформы и выборы в современной России / И. А. Майбуров, А. П. Киреенко // Journal of Tax Reform. — 2018. — Т. 4, № 1. — С. 73–94. — DOI:10.15826/jtr.2018.4.1.046Информация о статьеДата поступления 12 марта 2018 г.; дата принятия к печати 15 апреля 2018 г.
The principle of neutrality lies at the core of the European VAT model. In other models, this principle is deemed less important. The most illustrative in this respect is the Chinese VAT system, in which the government has departed from the neutrality principle in order to be able to regulate export structure more efficiently. Since Russia with its resource-oriented export structure is now facing a similar challenge, it may benefit from adopting some of the relevant Chinese experience and thus improve the export potential of its non-resource industries, which is the question this paper seeks to explore. Our hypothesis is that differentiated export VAT refund rates, which signifies a deviation from the VAT neutrality principle, can be used for export regulation. The research relies on the comparative analysis method and the method of analogy. We conducted a detailed analysis of VAT neutrality by focusing on the constitutive elements of the VAT (object of taxation, subject of taxation, tax rates and tax period) and the corresponding types of neutrality. We also compared realization of different neutrality types in China and Russia and the resulting distortionary effects. Our analysis has shown that significant distortions of the VAT neutrality principle are observed in both systems. Some of the elements from the Chinese model can be adopted in Russia, for example, the system of incomplete VAT refunds to exporters. In order to evaluate exporters' credibility, two criteria may be applied. First, their credibility may be assessed with the help of the Automated System for Monitoring VAT Refunds. Second, companies participating in industrial charters and associations can be deemed more credible than those that don't. These two criteria could underpin the application of reducing coefficients. The algorithm for setting the values of these coefficients is described. For the second criterion, we calculated the effect that would be achieved if the export coefficients are introduced. Our study has shown that in the Russian context, differentiated export VAT refund rates could open new opportunities for regulation of the export structure and enhance tax compliance of exporting companies.For citationKarpova O.M., Mayburov I.A., Yong Fan. Prospects and Problems of Realization of the VAT Neutrality Principle in Russia and China. Journal of Tax Reform. 2020;6(2):124–141. DOI:10.15826/jtr.2020.6.2.078.Article infoReceived June 19, 2020; Revised July 20, 2020; Accepted August 8, 2020 ; Принцип нейтральности является базовым принципом построения европейской модели налога на добавленную стоимость. В иных моделях следование принципу нейтральности не является столь строгим. Наиболее ярким примером отступления от принципа нейтральности является китайская модель НДС. Такой подход позволил усилить влияние государства на регулирование внешнеэкономических процессов. Данная задача актуальна для России, имеющей однообразную структуру экспорта с ярко выраженной сырьевой направленностью. Целью данной работы является исследование возможности адаптации некоторых элементов практики налогообложения добавленной стоимости в Китае к российским задачам существенного наращения экспортного потенциала несырьевых отраслей экономики. Гипотеза исследования заключается в предположении, что определенные искажения принципа нейтральности в налоге на добавленную стоимость в части дифференциации возмещения налога при экспортных поставках для разных видов экономической деятельности будет иметь регулирующий потенциал воздействия на структуру экспорта. Методология исследования основана на применении методов анализа, сравнения и аналогии. Детализированный анализ нейтральности проводился на основе декомпозиции налога по основным элементам и видам нейтральности (объектной, субъектной, ставок и налогового периода). Был также проведен сравнительный анализ реализации разных видов нейтральности и формируемых искажений в налоге на добавленную стоимость в России и Китае. Сравнительный анализ показал, что значительные искажения принципа нейтральности налога присутствуют в обеих системах. В российских условиях представляется возможным заимствование некоторых элементов китайской модели, а именно применение системы неполного возмещения НДС компаниям-экспортерам. Авторами рассмотрено два критерия для введения понижающих экспортных коэффициентов: в рамках автоматизированной системы контроля за возмещением налога на добавленную стоимость и в рамках действия отраслевых хартий (ассоциаций). Оба критерия были подробно проанализированы в процессе исследования. Предложен алгоритм установления значений экспортных коэффициентов. Для второго критерия проведен расчет, демонстрирующий эффект от введения экспортных коэффициентов для компании. В исследовании показано, что при внедрении в действующую на территории России модель НДС элементов дифференциации объема возмещения налога при экспорте могут быть открыты новые возможности по регулированию видовой структуры экспорта и повышения уровня благонадежности экспортеров.Для цитированияКарпова О.М., Майбуров И.А., Фан Юн. Проблемы и перспективы реализации принципа нейтральности налога на добавленную стоимость в России и Китае // Journal of Tax Reform. – 2020. – Т. 6, № 2. – С. 124–141. – DOI:10.15826/jtr.2020.6.2.078.Информация о статьеДата поступления 19 июня 2020 г.; дата поступления после рецензирования 20 июля 2020 г.; дата принятия к печати 8 августа 2020 г.
Excessive consumption of strong spirits in today's Russia continues to generate a number of negative effects. This makes it highly relevant to change consumers' preferences so that they choose low-alcohol drinks, wine and beer. Beer is the most promising drink in terms of its capacity to replace strong alcohol in the structure of consumption. Russia's beer industry needs additional fiscal incentives. The purpose of this study is to analyze the taxation of beer in Russia and propose improvements to beer taxes. The authors proceed from a hypothesis that by improving the system of excise duties on alcoholic drinks in Russia by means of beer excise tax rates that vary based on alcohol content would make it possible to change the price structure of beer of various strengths. That would encourage consumers to shift their preferences in favor of lower-alcohol products. The research method includes the analysis of excise duty revenues in Russia as a percentage of total government revenue as well as the structure and dynamics of excise duty revenues in Russia by type of alcohol. Special attention has been paid to beverages with low alcohol content and beer. A comparative analysis has been conducted of beer tax rates in Russia and the EU. An unconventional market study has been done of beer sales points to get a picture of the beer sales structure by alcohol content.Highlights 1. The introduction of beer excise tax rates that vary based on alcohol content in Russia will bring down the price of lower-alcohol products and increase the price of higher strength beers2. Price differentiation depending on alcohol content will encourage consumers to shift their preferences in favor of lower-alcohol beers3. The proposed mechanism of calculating beer tax is more fair and rational both for brewers and consumers. From the state's perspective, the changes to beer taxes would result in lower tax revenue, but would help preserve public health and reduce healthcare expenditures thanks to a decrease in the consumption of beer with high alcohol contentFor citationIadrennikova E. V., Leontyeva Yu. V., Mayburov I. A. Analysis of and Improvements of Excise Taxation on Beer in Russia. Journal of Tax Reform, 2018, vol. 4, no. 2, pp. 142–156. DOI:10.15826/jtr.2018.4.2.049.Article info Received June 20, 2018; accepted July 24, 2018 ; Злоупотребление крепкой алкогольной продукции в современной России продолжает приводить к формированию ряда негативных последствий. Кардинальное смещение потребительских предпочтений в сторону потребления слабоалкогольной продукции, вина и пива является крайне актуальной задачей. Наиболее перспективным напитком, имеющим шансы заместить потребление крепкого алкоголя, является пиво. Процесс пивоварения в России нуждается в дополнительных фискальных катализаторах. Целью данного исследования является анализ акцизного налогообложения пива в России и разработка предложений по его совершенствованию. Гипотеза исследования состоит в том, что совершенствование акцизного налогообложения алкогольной продукции в России посредством установления специфической ставки акциза на пиво в зависимости от содержания в нем этилового спирта позволит изменить ценовую структуру производства сортов пива, имеющих разную крепость. Это будет способствовать смещению потребительских предпочтений в пользу слабоалкогольных разновидностей пива. Методика исследования включала в себя изучение удельного веса поступлений акцизного налога в структуре доходов консолидированного бюджета России, а также структуры и динамики поступлений акцизов в бюджет Российской Федерации по видам алкогольной продукции. Особое внимание уделено слабоалкогольной продукции и пиву. Проведен сравнительный анализ видов ставок, применяемых при налогообложении алкогольной продукции в России и в странах Европейского Союза. Проведено оригинальное маркетинговое исследование мест реализации пивной продукции с целью получения структуры продаж пива в разрезе его крепости. Основные положения 1. Введение в России специфической ставки акциза на пиво в зависимости от содержания в нем этилового спирта снизит цену слабоалкогольных сортов и повысит цену крепких сортов пива2. Дифференциация цены на пиво в зависимости от содержания в нем этилового спирта будет способствовать смещению потребительских предпочтений в пользу слабоалкогольных разновидностей пива3. Предлагаемый механизм исчисления акциза на пиво является более справедливым и рациональным для потребителей и производителей продукта4. Изменение акцизного налогообложения пива приведет к снижению поступлений в бюджет, однако будет способствовать сохранению здоровья населения и сокращению расходов государства на здравоохранение за счет снижения потребления крепких сортов пиваДля цитированияЯдренникова Е. В. Анализ и совершенствование акцизного налогообложения пива в России / Е. В. Ядренникова, Ю. В. Леонтьева, И. А. Майбуров // Journal of Tax Reform. — 2018. — Т. 4, № 2. — С. 142–156. — DOI:10.15826/jtr.2018.4.2.049Информация о статьеДата поступления 20 июня 2018 г.; дата принятия к печати 24 июля 2018 г.
The basis for the functioning of any manufacturing enterprise is a property complex, consisting mainly of movable and immovable property as an object of transport tax and corporate property tax. The expansion of this complex and the efficient use of property contributes to the successful development of the enterprise and an increase in tax revenues from property tax to the budget system of the Russian Federation. The article studies the property and technical potential of micro-, small and medium-sized enterprises engaged in entrepreneurial activities in the field of logging, sawing and planing of wood, wholesale trade in timber, and also establishes the relationship between tax evasion behavior and the efficiency of the use of property assets by forestry enterprises. A representative sample of 4,134 enterprises was formed for the study. From the total set of economic entities engaged in entrepreneurial activities in the branches of the timber industry complex of Russia, only respondents registered before 01 January 2017 were selected. The level of tax risk for each enterprise of the representative sample for the period 2017-2020 is defined as a violation of the normative value of the tax burden criterion. The return on assets is taken as an indicator that characterizes the efficiency of the use of assets and the efficiency of the enterprise as a whole. Indicators of return on assets and tax burden are set in accordance with the provisions of the Concept for Planning Field Tax Audits. Statistical methods (correlation-regression analysis) were used to establish the relationship between the return on assets and the level of tax risk of forestry enterprises. In our research, we proceed from the assumption that the propensity of an enterprise to avoid paying taxes in tax behavior is the main factor that negatively affects the development of its potential and therefore the volume of tax payments transferred to the budget system of the Russian Federation. We determined and analyzed the values of indicators of capital-labor ratio, capital productivity and capital intensity according to the activities of enterprises of the representative sample; established the relationship between the inefficient use by medium, small, micro-enterprises of the forestry complex of their assets and tax evasion in the tax behavior of these enterprises. To solve the problems of tax evasion in order to further increase the property and technical potential of the enterprises of the forestry sector, the main directions of development are proposed, and the optimal of the proposed directions are determined by the method of game theory (games with nature). The Bayes criterion was used to determine the optimal strategy.
