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Dottorato di ricerca in Diritto dei contratti pubblici e privati ; La ricerca attiene alle fattispecie consensuali e negoziali nell'attuazione della norma tributaria e, specificamente, nella fase della riscossione, quali strumenti alternativi all'azione unilaterale dell'Amministrazione finanziaria. L'interesse per la tematica origina dalla constatazione che l'evoluzione normativa della materia è orientata non solo al rafforzamento degli istituti a vocazione collaborativa già esistenti, ma direttamente alla creazione di nuovi nell'ottica di assicurare la percezione del tributo in tempi rapidi e certi. Il lavoro si compone di quattro capitoli e si apre con l'esame del principio che si suole tradizionalmente definire di "indisponibilità dell'obbligazione tributaria", individuato come fulcro dell'indagine. Dopo la sua illustrazione secondo l'impostazione tradizionale, in considerazione della diversità di opinioni in ordine all'attuale vigenza e portata, viene analizzata la disciplina positiva di alcuni istituti allo scopo di valutare se ed in che misura gli stessi comportino l'attribuzione all'amministrazione di un qualche potere di disposizione del credito tributario. In particolare, nel secondo e nel terzo capitolo sono separatamente esaminate le fattispecie rilevanti nelle fasi dell'accertamento e della riscossione dei tributi, stante l'autonomia funzionale delle stesse. Rilevato che le figure consensuali nel rapporto contribuente-amministrazione previste dall'attuale legislazione sembrano porre in crisi l'antico dogma teorizzato dalla dottrina classica, il tema dell'indisponibilità viene ripreso nell'ultimo capitolo per scandagliarne il fondamento normativo e analizzarne l'ambito di operatività alla luce delle posizioni dottrinali e degli orientamenti giurisprudenziali. ; The research deals with the topic of agreements in the implementation of tax regulation and, specifically, at the stage of tax collection, such as alternatives to the unilateral action of the financial administration. The interest in the subject originates from the finding that normative evolution is directed not only to the strengthening of existing institutions characterized by collaborative vocation, but directly to the creation of new ones to ensure the perception of the tribute in rapid and certain times. The work consists of four chapters and begins with the examination of the principle traditionally defined as "unavailability of tax debt", identified as the focus of the analysis. After its presentation according to the traditional formulation, given the diversity of opinions regarding the current validity and scope, legislation is analyzed to the purpose to appraise if and in that measure the same involves the attribution to the tax authorities of a some power of disposition of tax claim. In particular, in the second and third chapter are separately examined the relevant cases in question in the stage of assessment and collection of taxes, given the functional autonomy of the same ones. Verified that agreements in the relationship between taxpayer and tax autorithy under the current legislation seem to put in crisis the ancient dogma theorized by classical doctrine, the issue of tax unavailability is taken back in the last chapter to fathom the legal basis and to analyze its scope according to the doctrine opinions and court decisions.

L'Italia oggi è uno tra i paesi con maggiore pressione fiscale e tributaria e contestualmente uno tra quelli dove si registra il più alto livello di evasione ed elusione fiscale. Il presente lavoro attraverso una ricca ricerca bibliografica pone in evidenza il dibattito che ormai da anni si è acceso sull'IRPEF e sulla necessità di una sua riforma. L'Imposta sul Reddito delle Persone Fisiche, in termini di gettito fiscale, ha un ruolo fondamentale nel sistema tributario italiano improntato sul principio di progressività in virtù del quale l'aliquota di imposizione deve crescere in modo più che proporzionale rispetto al reddito così da far si che ogni contribuente realmente possa partecipare alla copertura della spesa pubblica in relazione alla propria capacità contributiva. I numerosi interventi che hanno avuto a oggetto le aliquote, le detrazioni e le deduzioni inerenti all'Imposta sul Reddito delle Persone Fisiche a oggi non hanno sortito gli effetti sperati in termini di redistribuzione del reddito e allo stesso tempo non sono riusciti a intervenire positivamente per disincentivare l'evasione fiscale. Il lavoro si articola in tre capitoli: nel primo si presenta l'attuale struttura dell'IRPEF e si discute della progressività e degli effetti redistributivi di tale imposta. Nel secondo capitolo si ripercorre il processo evolutivo dell'imposta sul reddito delle persone fisiche e se ne analizzano le relative criticità. Infine nel terzo capitolo si discute nella flat tax nella proposta della Lega del Nord, di Forza Italia e dell'Istituto Bruno Leoni.

L'armonizzazione fiscale è una importante sfida che l'Unione Europea si trova ad affrontare per la completa realizzazione del mercato interno. Le istituzioni comunitarie, tuttavia, non dispongono delle competenze legislative per intervenire direttamente negli ordinamenti tributari degli Stati membri. Svolgendo una analisi del contesto legislativo vigente, ed esaminando le prospettive de iure condendo della materia fiscale dell'Unione, il presente lavoro cerca di comprendere le prospettive di evoluzione del sistema, sia dal punto di vista della normativa fiscale sostanziale, che procedimentale. Mediante la disciplina elaborata a livello comunitario che regola la cooperazione amministrativa in materia fiscale, con particolare riferimento alle direttive relative allo scambio di informazioni e all'assistenza alla riscossione (dir. 2011/16/UE e dir. 2010/24/UE) si permette alle Amministrazioni degli Stati membri di avere accesso ai reciproci ordinamenti giuridici, e conoscerne i meccanismi. L'attuazione di tali norme fa sì che ciascun ordinamento abbia l'opportunità di importare le best practices implementate dagli altri Stati. L'obiettivo sarà quello di migliorare il proprio procedimento amministrativo tributario, da un lato, e di rendere più immediati gli scambi di informazione e la cooperazione alla riscossione, dall'altro. L'armonizzazione fiscale all'interno dell'Unione verrebbe perseguita, anziché mediante un intervento a livello europeo, attraverso un coordinamento "dal basso" degli ordinamenti fiscali, realizzato attraverso l'attività di cooperazione delle amministrazioni che opereranno su un substrato di regole condivise. La maggiore apertura delle amministrazioni fiscali dei Paesi membri e la maggiore spontaneità degli scambi di informazioni, ha una efficacia deterrente di fenomeni di evasione e di sottrazione di imposta posti in essere al fine di avvantaggiarsi delle differenze dei sistemi impositivi dei vari paesi. Nel lungo periodo ciò porterà verosimilmente, gli Stati membri a livellare i sistemi impositivi, dal momento che i medesimi non avranno più interesse ad utilizzare la leva fiscale per generare una concorrenza tra gli ordinamenti. ; Fiscal harmonization is an important challenge European Union has to face for the complete fulfillment of the common internal market. European institutions do not have competences set forth under the Treaties to approach the tax matter. The main aim of the paper is to understand the perspective for the development of the fiscal system among the EU, starting from the analysis of the Eu Directives in force affecting the tax administrative proceedings of the member States. Through the EU Directive on the exchange of information (dir. 2011/16/EU) and the EU Directive on the assistance for the recovery of taxes (dir. 2010/24/EU), the fiscal authorities of member States have the chance to know each other's administrative systems. In this framework, the more tax authorities will be open to exchange information, assist each other, and to cooperate on a common legal basis, the more effective will be the response against cross-border tax fraud and evasion. On the other side, the effectiveness of the exchange of information among States will prevent harmful tax competition and distortions in the tax systems. The result will be a shift in emphasis from attempting to harmonize taxes at EU level towards improving coordination between existing national tax systems, and in particular, tax authorities.

In questo lavoro si analizza l'imposizione indiretta nel commercio elettronico; l'analisi si è basata sullo studio della normativa Comunitaria (Direttive Europee ) e la legislazione e Italiana, esponendo anche le differenze con il profilo legislativo brasiliano (softwares e libri).Esposti i contributi delle istituzione internazionali (conferenze ed/o proposte della Unione Europea) per l'inquadramento tipologico e fiscale del commercio elettronico, sono stati analizzati i profili generali dell'istituto della stabile organizzazione ai fini dell'imposizione dell'IVA e al commercio elettronico, distinguendo anche tra le transazioni elettroniche considerabili come cessione di beni e quelle considerabili prestazioni di servizi, in base alla materialità o alla dematerializzazione del bene scambiato. Anche il principio di territorialità nelle prestazioni di servizi è stato analizzato tramite analisi dei regimi ordinario e speciale riguardanti gli operatori extracomunitari. ; In this work we analyze the indirect taxation in e-commerce, the analysis was based on the study of EC regulations (EU Directives) and the Italian legislation and, exposing the differences with the legislative Brazilian (softwares and books). Exposed the contributions of the international institution (conferences and / or proposals by the European Union) for the classification of types of e-commerce and taxation, we have analyzed the general aspects of the institute of the permanent establishment for tax purposes of VAT and e-commerce , distinguishing between electronic transactions also consider them as sale of goods and the considerable services, according to the material or the dematerialization of the exchanged item. The principle of territoriality in the provision of services was analyzed by analysis of ordinary and special regimes relating to non-EU operators

Questo lavoro, tramite un'analisi attenta ed accurata dello sviluppo delle pronunce della Corte di Giustizia in materia tributaria, ha lo scopo di mettere in evidenza i canoni interpretativi utilizzati dalla Corte, tenendo presente gli effetti che tali pronunce hanno prodotto nei singoli stati ed in particolare sul ruolo del giudice tributario come giudice europeo. Assistiamo infatti oggi ad una vera e propria europeizzazione della produzione giuridica in grado di aprire nuovi spiragli alla tutela del cittadino anche nei confronti dell'amministrazione finanziaria. L'interazione, per molti aspetti problematica, tra gli organi di giustizia tributaria dei singoli ordinamenti ed il giudice comunitario sono diventate vera e propria fucina di un diritto tributario europeo, nell'ambito del quale a svolgere un ruolo di estrema rilevanza è il giudice interno. Le sentenze del giudice tributario nazionale infatti rappresentano lo strumento più efficace di chiarificazione del diritto comunitario. Il presente lavoro si propone quindi di esaminare nel dettaglio il rapporto complementare e funzionalista che si estrinseca nella peculiare funzione attribuita al giudice tributario nazionale che gli fa assumere le vesti di "giudice europeo" nonché la funzione attribuita alla Corte di Giustizia che assume i caratteri sempre più marcati di "giudice tributario sovranazionale". Partendo dalla disamina delle figure dei giudici tributari di Germania, Francia ed Italia, si passerà poi ad evidenziare i ruoli che hanno avuto le Corti nazionali nell'applicazione del diritto comunitario, evidenziando come nei vari casi le sentenze si sono affiancate alla preminenza gerarchica della norma europea. ; This work aims to highlight, through an in-depth analysis of the decisions and the decision-making process of the Court of Justice, the interpretative criteria applied by the Court, as well as to emphasize the effects that such decisions have had on the Member States and on the role of the national tax court as a European tax court. We are witnessing nowadays a real Europeanisation of the sources of law, which has been providing new forms of legal protection to citizens, also against the tax authorities. The interaction, often problematic, between the national tax courts and the European Court of Justice has become a true source of a European procedural tax law, within which the role of the national judge is of utmost importance, in view of its interpretative and clarifying function of European law. The judgments of the national tax courts in fact are the the most effective mean of clarifying the community law. This work therefore intends to analyse in detail the complementary and full of functions role of the national tax courts, in consequence of which they have become real "European courts", as well as the function entrusted to the Court of Justice which has become, on the contrary, more and more a "supranational tax court". Subsequently, after providing an overview of the tax courts in Germany, France and Italy, this work will focus on the role of the national courts vis-à-vis the application of the European Union law, and will describe the interaction between such decisions and the higher hierarchical position of the European Union law.

L'obiettivo della presente tesi di dottorato è quello di riscostruire in chiave sistematica il ruolo attribuito alla c.d. tax compliance nell'ambito del sistema fiscale, al fine di favorire l'adempimento spontaneo degli obblighi tributari da parte del contribuente. Nella prima parte della tesi sono stati trattati i profili generali che caratterizzano il rapporto collaborativo tra Fisco e contribuente nel contesto internazionale e nell'ordinamento italiano. Particolare attenzione è stata dedicata ai principi sanciti dallo Statuto dei diritti del contribuente e alla questione relativa alla sussistenza di un obbligo generalizzato di contraddittorio endoprocedimentale. Nella seconda parte sono stati invece esaminati i diversi istituti volti a implementare la tax compliance, a partire dalla dichiarazione precompilata e dal ravvedimento operoso. Con riferimento a quest'ultimo sono state segnalate, da un lato, le criticità di quello che viene ormai considerato da molti un "condono permanente" e, dall'altro, l'utilità e l'opportunità di uno strumento che consente ai contribuenti che abbiano commesso errori di sanare la propria posizione con un forte abbattimento delle sanzioni, permettendo altresì al Fisco di recuperare parte del gettito fiscale in tempi brevi e con un dispendio di energie minimo. Un approfondimento rilevante ha poi riguardato la riforma degli interpelli attuata con il d.lgs. n. 156/2015. Sebbene l'istituto dell'interpello sia presente da oltre un ventennio nel nostro ordinamento, difatti, la sua riforma contribuisce significativamente a rafforzare la tax compliance, avendo razionalizzato e sistematizzato le discipline che regolavano in passato le sue diverse tipologie, ridotto le tempistiche per la risposta da parte dell'Agenzia, nonché ampliato i presupposti per la proposizione dell'interpello ordinario. Un capitolo è stato poi dedicato al nuovo regime dell'adempimento collaborativo per i contribuenti di maggiori dimensioni, definito significativamente dall'Agenzia delle Entrate "la nuova frontiera della compliance", di cui si sono messe in luce le notevoli potenzialità, auspicandone l'estensione alle imprese medie. Infine, è stato svolto un accenno alla metamorfosi degli studi di settore, trasformati nei nuovi indici sintetici di affidabilità fiscale, i quali non rappresentano più uno strumento di accertamento, bensì un ulteriore mezzo per incentivare la tax compliance. Nel complesso, l'indagine svolta ha cercato, dunque, di mettere in evidenza lo sforzo profuso negli ultimi anni dal Legislatore e dall'Amministrazione finanziaria nel tentativo di "cambiare verso" nel rapporto con i contribuenti, segnalando altresì le difficoltà e le criticità che ostacolano questo percorso evolutivo.

Il presente lavoro trae origine dal dirompente ingresso della figura dell'abuso del diritto tributario sul palcoscenico penale, divenuto protagonista di una tra le più discusse rappresentazioni di cd. 'diritto penale giurisprudenziale' e portato per la prima volta in scena dal celebre filone interpretativo Dolce&Gabbana. Così, una volta introdotto il concetto generale di abuso del diritto, lo si distinguerà dalle nozioni di evasione fiscale e di risparmio (lecito) d'imposta; tre concetti fondamentali i cui rispettivi limiti e interazioni costituiranno uno dei fil rouge dell'analisi. Si darà conto, poi, dell'operato del 'diritto vivente' in materia: una stagione giurisprudenziale caratterizzata, come si vedrà, più da ombre che da luci, intrisa di frequenti contrasti applicativi (sia diacronici che sincronici) e portatrice – in conseguenza – di una forte imprevedibilità del giudizio penale per le condotte classificate come abusive. L'analisi della genesi e dell'ascesa della punibilità dell'abuso del diritto in materia fiscale costituirà poi un'occasione per proiettarsi in una più ampia riflessione sulla crisi di legalità che affligge ormai da decenni l'ordinamento penale, di cui il filone Dolce&Gabbana ne costituisce paradigmatico esempio. Dopo avere ricondotto il fenomeno dell'abuso del diritto nell'alveo della più ampia crisi che investe la scienza penale contemporanea, si tornerà ad apprezzare il dato legislativo, rappresentato dal nuovo art. 10-bis dello Statuto del contribuente. Infine, l'indagine toccherà l'interrogativo che permane, latente, sulla materia: esistono perduranti ipotesi penalmente rilevanti di condotte riconducibili al genus dell'abuso del diritto? Come si avrà modo di osservare, oltre a fornire una risposta diretta a tale interrogativo, la riflessione sarà un'occasione per procedere ad una ridefinizione – concettuale e terminologica – degli 'attori' che hanno da sempre recitato in questo complesso settore del diritto penale tributario. ; The PhD thesis draws its origin from the appearance of the tax abuse of right in criminal procedures and by becoming one of the main actors in one of the most controversial performances of cd. 'ciminal jurisprudential law', brought to our attention by the renowned interpretative branch of Dolce&Gabbana. Therefore, once introduced the general concept of tax abuse, it will be separated from the notions of tax evasion and tax savings (legal); these three fundamental concepts and their limits and interactions will be the leitmotiv of the analysis. Moreover, there will be a study on the action of the "living law": a jurisprudential season characterized, as it may be noticed, by light and shadow, full of application contrasts (diachronic and synchronic) and with a strong unpredictability on the criminal judgement for those behaviors assessed as violations. The analysis of the origin and the development of the punishability of the violation of the law in tax policy will allow a broader consideration on the crisis of the criminal law principles. After tracing back the phenomenon of violation in the broader trend that has struck contemporary criminal science, the study will concentrate on the law data represented by the new Article 10-bis of the l. 212/2000 The novelty represented by the legislative decree 128/2015 represents a fundamental achievement on the topic: not only it (finally) gives a fundamental definition of the concept of violation of law, but also the legislator has expressly stated expressis verbis the criminal irrelevance. However, the interpretation of the article 10-bis and of its interactions with the Criminal Tax Law has its own critical points. Therefore, this study will try to suggest a possible solution.

L'obiettivo del bilancio di esercizio è di fornire una visione che sia veritiera ed affidabile dell'andamento della gestione aziendale. La tutela di questo obiettivo non può prescindere dal tenere in considerazione la normativa che regolamenta le interrelazioni tra conto economico e base imponibile, la quale normativa può incoraggiare o disincentivare comportamenti distorsivi dell'informativa di bilancio. In altri termini, le regole per la definizione della base imponibile fiscale sono una delle leve che può influenzare entrambe la veridicità e l'affidabilità del risultato di bilancio. Qualora la politica fiscale preveda che il calcolo delle imposte sia strettamente derivante dalle componenti positive e negative di conto economico e se l'interesse dell'imprenditore/management di minimizzare il carico fiscale supera l'esigenza di fornire una rappresentazione corretta dell'andamento di gestione, si ha un effetto di inquinamento delle risultanze di bilancio con conseguente peggioramento della sua carica informativa. Se, al contrario, si impone una chiara separazione nelle modalità di calcolo e definizione delle due misure, con l'obiettivo di preservarne la veridicità, allora l'incentivo dell'imprenditore/management di massimizzare le risultanze di conto economico non è più vincolato al conseguente aumento del carico fiscale e ciò, peraltro, rischia di tradursi in una minore affidabilità delle informazioni presentate. A tale proposito, in ambito internazionale, le diverse giurisdizioni assumono scelte e politiche di volta in volta diverse in funzione delle proprie specifiche tradizioni ed esigenze. Da anni è in atto un ampio dibattito in merito a quale sia la scelta più corretta ed adeguata per la gestione della relazione tra Tax Accounting e Financial Accounting, ed è evidente che la risposta a questa problematica non sia né univoca né semplice; per tale motivo, al fine di meglio esplorare tale filone di studio, gli obiettivi della trattazione sono i seguenti: - mappare e porre a confronto le scelte dei paesi europei e degli Stati Uniti in merito alla gestione della relazione tra Financial Accounting e Tax Accounting, con lo scopo di chiarire gli elementi di divergenza, di identificare le relative motivazioni e di tracciarne le possibili evoluzioni future; - comprendere quale possa essere l'impostazione migliore che consenta di equilibrare esigenze bilancistiche e fiscali in maniera sinergica. Un focus particolare viene effettuato sulle evoluzioni attese a seguito della presentazione della proposta di direttiva UE della Common Consolidated Corporate Tax Base (CCCTB). Essa propone infatti una base imponibile comune, ed eventualmente consolidata, per le società residenti nell'Unione Europea; le regole di calcolo definite a livello sovrannazionale e totalmente indipendenti dai principi contabili (nazionali ed internazionali) stravolgerebbero infatti la tradizione europea fondata sul principio di derivazione contabile. La struttura della trattazione è la seguente: Nel primo capitolo si chiariscono gli obiettivi e le caratteristiche delle due strutture di regole: financial accounting e tax accounting; il secondo capitolo è dedicato a definire i principali lineamenti della normativa e del dibattito in corso negli Stati Uniti; il terzo capitolo offre una panoramica nella normativa e delle tendenze delle regolamentazioni dei paesi Europei; infine nel quarto capitolo si discute della proposta di direttiva europea della CCCTB.

In momenti in cui la finanza sembra non rispondere più alle esigenze di risparmio e di investimento dell'economia reale, si fanno sempre più insistenti le richieste di una tassazione che vada a colpire gli speculatori e aiuti a ristabilire l'equilibrio nei mercati risollevando al contempo le finanze dei paesi. La tesi di laurea specialistica sviluppata si concentra su di un tema di recentissima attualità: la Tobin Tax, ribattezzata in seguito Financial Transaction Tax (FTT), una tassa sulle transazioni finanziarie tanto amata quanto discussa da tutta l'Europa e non solo. Un tema che, benché nato in un contesto storico e culturale diverso da quello attuale, è tornato solo negli ultimi anni a suscitare un notevole interesse tra gli economisti e politici viste le recenti crisi economico-finanziarie dei paesi. In questa tesi è stato affrontato l'iter storico-legislativo della tassa: dalla proposta originaria ideata dall'economista James Tobin, alla proposta europea fino all'attuazione della normativa in Italia.

Il coordinamento tra sistemi impositivi è una questione originaria e tipica del diritto comunitario. La tesi ne esplora le conseguenze sotto più aspetti. ; Income tax systems' co-ordination is a relatively recent issue in the globalizing economy. In fact, a tendence to tax co-ordination begins, essentially, with the EU Law. Since 2006, European Institutions feel the urgence to solve problem of double imposition and non imposition phenomena left unsolved by the member states themselves, or by means of Double Taxation Conventions (DTCs). The tax co-ordination envisages means to do so. The theme is firstly envisaged by the unilateral and bilateral perspective, underlining the deficiencies of sovereignity methods in fronting the economies' integration problems. The theme is then pointed out by the perspective of EU Law. At a first level, by considering tax systems co-ordination methods envisaged by the Directives in matter of group-taxation. Then, monitoring the outgoing of co-ordination considered by three EU Communications dated 19 December 2006 (respectively targeted to the general problem of tax co-ordination, to the co-ordination between member states upon exit taxation, to the co-ordination upon consideraton of intra-EU losses). The issue is also considered by the point of view of the European Court of Justice. In this perspective, it's relevant to estabilish whether the ECJ has the power to compel the member states to structure each other their income tax systems, based on the application of the EU freedoms, with a view – in particular – to exit taxation policies, to intra-EU losses: a theme strictly linked to the view that is optioned out for the interpretation of EU non-discrimination clause (an overall approach facing the opposite per-country approach).

Lo scopo di questa ricerca è stato quello di offrire una visione sistematica per lo studio del fenomeno della concorrenza fiscale nel quadro dell'UE. In questo modo, dopo approfondire nel concetto, gli effetti e le teorie economiche che sviluppano la concorrenza fiscale, abbiamo analizzato le condizioni generali di svolgimento della concorrenza fiscale nell'UE, con particolare attenzione alla pratica dell'arbitrio fiscale per privati ed imprese. Questo schema lo abbiamo successivamente trasferito a due campi che finora avevano ricevuto poca attenzione dottrinale: l'imposizione indiretta (IVA e accise) e la tassazione delle persone fisiche. Infine, abbiamo aggiornato lo studio dei due strumenti tradizionali di lotta contro la concorrenza fiscale dannosa: il Codice di condotta in materia di tassazione delle imprese e il regime degli aiuti di Stato. Le sfide dell'Unione europea ci impongono di prendere una visione critica che abbiamo cercato di estendere a tutto il nostro lavoro. ; The objective of this research has been to offer a systematic vision for the study of the tax competition phenomena within the EU. In this way, after deepening in the concept, the effects and the economic theories that have studied tax competition, we have a developed a scheme of the general conditions for its development, with special attention to the concept of tax arbitrage. This scheme have subsequently used to study two fields that up to now had received little attention from the doctrine: the indirect taxation (VAT and excise duties) and the taxation of individuals. Finally, we have updated the analysis of the two instruments which traditionally monopolized the studies in this field: the Code of Conduct for business taxation and the State aid regime. The challenges and difficulties that the EU faces has pushed ourselves into a critical view that we have tried to extend to all our work.

Lo studio delle Zone Franche Urbane all'interno del Diritto tributario europeo non ha potuto prescindere da una introduttiva delimitazione del lavoro, capace di distinguere le diverse tipologie di zone franche esistenti nei Paesi intra/extra Ue. Attraversando i casi-studio di Madeira, delle Azzorre, fino alla istituenda Zona Franca di Bruxelles, Zone d'Economie Urbaine stimulée (ZEUS), si è giunti alla constatazione dell'assenza di una definizione di Zona Franca Urbana: analizzando le esperienze normative vissute in Francia e in Italia, si è potuto tratteggiare il profilo territoriale, soggettivo e oggettivo del sistema agevolativo rivolto al recupero delle aree urbane degradate. La funzione strumentale della fiscalità, esplicitata per mezzo delle ZFU, ha condotto ad una verifica di diritto interno per controllare la legittimità delle scelte nazionali in ragione dei principi costituzionali nazionali, come anche una di diritto europeo per evitare che le scelte nazionali, anche se legittime sul piano interno, possano per gli stessi effetti incentivanti alle attività d'impresa presentarsi come una forma territoriale di aiuti di Stato fiscali. Evidenziando il rapporto tra le ZFU e il Mercato europeo si è voluto, da un lato, effettuare una ricostruzione sistemica necessaria per un'interpretazione delle ZFU che metta in luce le componenti di tale strumento orientate al perseguimento di un interesse socioeconomico, che in prima battuta generi una contraddizione, una deroga ai principi costituzionali e comunitari, per poi "sciogliersi" in una coerente applicazione degli stessi; dall'altro, tentare di elevare le ZFU a misura sistemica dell'Ordinamento europeo. Si è svolto, infine, un ragionamento in termini di federalismo fiscale con riferimento alle ZFU, trovando una adeguata collocazione nel percorso di devoluzione intrapreso dal legislatore nazionale, avendo quali interlocutori privilegiati le Regioni a Statuto Speciale. ; The study of the Urban Free Zones inside the European Tax Law must analyze the different types of free zones in the Countries intra/extra EU. Through cases-study of Madeira, Azores, Zone d'Economie Urbaine stimulée of Brussels, it is evident the absence of a definition of Urban Free Zone: analyzing the French and Italian experiences, it has been possible to study the territorial, subjective and objective profile of the support system turned to the recovery of the degraded urban areas. The instrumental function of taxation required a national and european compatibility check to ensure that national choices, even if legitimate internally, can be transformed into state aid tax. Highlighting the relationship between the ZFU and the European Market is wanted to: i) carry out a systemic necessary reconstruction for an interpretation of the ZFU that underlines the components of that instrument oriented to the pursuit of social and economic interest, which initially generate a contradiction, an exception to the constitutional and community principles, for then "to melt" into a coherent application of the same; ii) to try to give a definition of ZFU as a systemic measure of the UE. Took place, finally, a reasoning in terms of fiscal federalism with reference to the ZFU, finding a suitable placement in the path of devolution undertaken by the national legislator, having the Special Statute Regions as interlocutory privileged.

La tematica dell'abuso del diritto in campo fiscale ha conosciuto, negli ultimi anni, una diffusione particolarmente rilevante. Questo lavoro, dopo una necessaria premessa introduttiva alla problematica, affronta l'abuso del diritto in campo tributario tramite l'analisi degli strumenti classici dell'ermenutica, constatando come si arrivi ad un intreccio tra lo strumento della clausola generale anti-abuso e il principio di divieto d'abuso del diritto sviluppatosi a livello europeo, concretizzazione del più ampio principio dell'effettività del diritto dell'Unione Europea. L'analisi prende a modello, da un lato, la clausola generale anti-abuso tedesca, adottata già nel primo dopoguerra, e le sue diverse modifiche legislative occorse negli anni, e dall'altro, il principio europeo di divieto d'abuso del diritto. L'esame congiunto rivela un cortocircuito interpretativo, posto che il principio europeo espone gli stessi concetti della clausola nazionale tedesca pre riforma, la quale, in seguito, alle sentenze Halifax e Cadbury Schweppes, ha subito un'importante modifica, cosicchè la clausola generale abbisogna ora del princìpio europeo per essere interpretata. La tesi evidenzia, inoltre, come tale circuito sia aggravato anche da tensioni interne alle stesse Istituzioni europee, posto che, nonostante l'esistenza di un principio di elaborazione giurisprudenziale, gli Stati Membri sono stati invitati ad introdurre una clausola generale anti-abuso, la cui formulazione rimanda al principio di divieto d'abuso del diritto elaborato dalla Corte di Giustizia. ; During the last years the phenomenon of tax abuse has spread significantly. This work, after an essential introduction of the problematic, deals with tax abuse through classical methods of hermeneutics to establish a direct connection between general anti-abuse clauses and the european principle of prohibition of tax abuse, which originates from the more comprehensive european princìple of effectiveness. The analysis compares two experiences, on one side the german anti-abuse clause, already implemented after the First World War, and on the other, the european princìple of prohibition of tax abuse. An interpretative "short-circuit" results from this study as the european princìple affirms the same concepts of the german anti-abuse clause before the last reform. The national clause was significantly modified after the pubblications of Halifax and Cadbury Schweppes, with the consequences that nowadays, for interpreting this rule, it's necessary to refer to the european principle of prohibition of tax abuse. Moreover the work highlights how this circular mechanism is worsen by the same European Institutions, as Member States, despite the existence of a jurisprudential princìple, have been invited to introduce a general anti-abuse clause in their tax systems, that is clearly based on the concepts expressed by the European Court of Justice.

Cover -- Quartino -- Dedica -- Indice -- TABLE OF CONTENTS -- Abstract -- Premessa -- CAPITOLO I - IL PROCEDIMENTO DI RISCOSSIONE COATTIVA TRAMITE RUOLO E I POTERI DELL'AGENTE. EVOLUZIONE NORMATIVA -- CAPITOLO II - LA NATURA GIURIDICA DEL "FERMO" E DELL'IPOTECA -- CAPITOLO III - L'ESECUZIONE "INDIRETTA" E LE MISURE COERCITIVE -- CAPITOLO IV - LA TUTELA GIURISDIZIONALE -- CONCLUSIONI -- INDICE DEGLI AUTORI -- INDICE ANALITICO.