Suchergebnisse

The article considers the main feature of the temporal effect of tax regulations. This feature is the combination of stability and volatility in legal regulations, where the first of these components (stability) has been consolidated at the level of the tax law principles. The article also examines the operation of the principles of stability and volatility through establishment of certain local taxes. It was concluded that tax legislation should be created and applied taking into account the principles stated in the legislation, including the principle of stability, which is designed to ensure a fair balance between public and private interests. Moreover, it has been argued that law-making process aimed at ensuring fiscal supplementation by ignoring the interests of taxpayers will never be justified, especially in the light of the practice of the European Court of Human Rights. According to the results of the research, it was found out that principle of stability, which is one of the special forms of the temporal effect of tax legislation, is characterized by the fact that in the event of non-compliance with the requirements established by the legislation regarding the deadlines for the amending of any elements of taxes and fees, the new tax rules are deprived of promising action, instead the effect of the rules of the previous edition, which has become invalid, extends to the new legal relationship. The conducted research gives grounds to assert about the existence of the established systemic inconsistency between norms of financial law institutions - tax and budget.

У статті розкрито особливості цифровізації податкової системи та податкового (правове) регулювання у контексті боротьби з тіньовою економікою в Україні, з позиції практичного аспекту. Виявлено, що важливу роль у запровадженні цифровізації податкової системи відіграє організаційно-правове забезпечення, перехід на цифрові технології та викликана цим глобалізація. З'ясовано, що використання сучасних інформаційних систем і технологій у податковій сфері дозволяє органам державного фінансового контролю ефективно контролювати дотримання податкового законодавства та оптимізувати процес управління сплатою податків, зборів і зобов'язань. Визначено, що впровадження сучасних інформаційних технологій у податкову систему дозволить забезпечити: ефективний збір, обробку та аналіз податкової інформації; поглиблений і детальний аналіз податкових даних платників податків; вдосконалення механізму побудови податкової звітності та більш точно та зрозуміло відображати податкову інформацію; електронну взаємодію органів державного фінансового контролю з платниками податків; підвищення якості обслуговування платників податків; підвищення ефективності адміністрування податків; скорочення часу проведення податкових перевірок та виявлення порушень при нарахуванні податків; запобігання шахрайству з обчисленням податків; зменшення витрат на утримання національних установ фінансового контролю. Встановлено, що процеси тінізації у податковій сфері мають як негативні, так і позитивні наслідки для стабільного функціонування економіки. Визначено, що важливою причиною існування тіньової економіки є високе податкове навантаження та незавершеність податкової політики, тому Державна податкова служба України повинна розробити і здійснювати різноманітні ефективні заходи податкового контролю з метою зменшення масштабів тіньової економіки, враховуючи досвід зарубіжних країн.

Introduction. In modern conditions of a difficult economic situation, tax institutions are the most important lever of the public administration system, responsible for the implementation of the revenue side of the state budget, which is behind the welfare of millions of Kazakhstanis. In this regard, the role of the audit of the efficiency of tax administration is increasing, as regulated by the Law of the Republic of Kazakhstan «On STATE audit and financial control». However, this direction is quite new and requires further improvement.Purpose of the research. The purpose of the article is to generalize and systematize theoretical approaches to the essence of tax administration, analyze domestic and foreign practice of its organization in the system of state audit and develop recommendations for improving efficiency.Research methods. The study was based on systems analysis, solving specific problems was achieved using comparative, statistical and graphical analysis, using ranking, grouping methods and modeling fundamentals.Results. The efficiency of the work of tax authorities, the completeness of collection of tax payments and, ultimately, the financial stability of the state depend on the efficiency of the organization of tax administration. In this regard, the mechanism of tax administration should be built rationally and consistently. Conducting a state audit of tax administration is a mandatory element of ensuring the completeness and transparency of budget revenues and the efficiency of using funds for administration.Perspectives. Based on the study of foreign experience in administration within the framework of governmental audit and the current state of digitalization of the economy, there is a need to refine indicators for assessing the effectiveness of the tax authorities, as well as to develop and implement the necessary electronic services.

The article describes and considers the features of tax management at the micro level, the subjectand functions of tax management, discloses the concept of tax planning, describes its main stages, the needand efficiency of tax planning. A list of measures and instruments for tax planning has been provided.The purpose of any economic activity, as you know, is to make a profit. Therefore, it is important, tocreate an enterprise even at the stage of planning, to weigh all possible vectors of its development, to provide for the amount of income and expenses.Tax planning allows, by reducing the cost of paying taxes and mandatory fees to the state and localbudgets, to significantly improve the profitability of the business. Such planning must be carried out exclusively with the participation of a specialist (tax consultant, lawyer, financial director, chief accountant, accounting and audit manager) with special knowledge and experience. After all, the main cornerstone here islegality and compliance with current legislation. Tax planning is a system of actions, measures and plansaimed at finding legal ways to reduce the tax burden in today's conditions and in the future. In fact, this is atool that can significantly reduce the share of the shadow economy in the state. However, unfortunately, inUkraine, tax planning is used quite rarely and, as a rule, is limited to the calculation of taxes that must bepaid after the end of the tax reporting period. But with a correct understanding of the essence of tax planningand the involvement of progressive and experienced specialists, tax amounts can be optimized, freeing upsignificant amounts for investments in new business areas and new projects. ; Значення податкового планування на мікроекономічному рівні підприємства важко переоціни-ти – при правильній реалізації ефективної схеми від такого планування часто залежить не лише швид-кість досягення точки беззбитковості і рентабельність інвестицій, а й швидкість розвитку самого підп-риємства, розширення асортименту, освоєння нових напрямів тощо. Заходи, що разом формують сис-тему податкового планування, можуть істотно вплинути на розвиток підприємства з першого місяцяйого діяльності. Залучення до податкового планування профільних спеціалістів, регулярні консультаціїз фіскальними органами, вивчення чинного законодавства та використання високоефективної системиобліку допомагають зробити бізнес високорентабельним, легальним та потужним. У статті викладенота розглянуто особливості податкового менеджменту на мікрорівні, предмет та функції податковогоменеджменту, розкрито поняття податкового планування, надано характеристику його основних ета-пів, необхідність та ефективність податкового планування. Наведено перелік заходів та інструментівподаткового планування.

Наведено рівні податкової безпеки: національна податкова безпеку, регіональна податкова безпеку, податкова безпеку платників податків.Виділено стратегії податкової безпеки, а саме: стратегія максимальної податкової безпеки; стратегія ухилення від оподаткування; стратегія «пом'якшення» податкових наслідків; стратегія податкової оптимізації.Виділено взаємозв'язок податкової безпеки та податкової культури. Систематизовано загрози для податкової безпеки пов'язані з діяльністю держави та з діяльністю платників податків.Виділено основні види податкових ризиків. Наведено основні складові податкової політики підприємства: дотримання податкової дисципліни, моніторинг та зниження податкових ризиків, співвідношення сплачуваних податків та доходів, складання податкового календаря, оцінка можливостей застосування податкових пільг, пошук можливостей відстрочення податкових платежів законним шляхом на максимально тривалий термін. Запропоновано основні напрями збільшення видобутку нафти та газу для ПАТ «Укрнафта».Досліджено складові податкової безпеки організації: податкове планування, податкова оптимізація, податкове навантаження, податкові ризики. Проаналізовано методи податкової оптимізації для підприємств.Податкове навантаження – це процентне відношення суми сплачуваних організацією податків до суми виручки за даними звітності організації. Показник податкового навантаження нижче середнього показника по галузі є однією з причин проведення виїзної податкової перевіркиПодаткове планування й оптимізація оподаткування є взаємодоповнюючими складовими частинами ефективного фінансового менеджменту в компанії. Для кращої керованості фінансовими потоками і економії коштів і відбувається розробка і впровадження ефективного податкового планування, що і приведе до оптимізації.Податкова оптимізація полягає в розробці та впровадженні різних законних схем зниження податкових відрахувань. Методи оптимізації оподаткування – є надзвичайно важливим інструментарієм. Як при використанні принципів, так і при впровадженні в звичну систему податкових відрахувань конкретного методу мінімізації податкового навантаження необхідно звертати увагу на раціональність застосування відповідного інструменту. ; The levels of tax security are given: national tax security, regional tax security, tax security of taxpayers.Tax security strategies are highlighted, namely: maximum tax security strategy; tax evasion strategy; a tax mitigation strategy; tax optimization strategy.The relationship between tax security and the tax culture is highlighted. Tax security threats are systematically linked to government and taxpayer activity.The main types of tax risks are highlighted. The main components of the enterprise tax policy are given: compliance with tax discipline, monitoring and reduction of tax risks, correlation of taxes paid and income, drawing up of a tax calendar, assessment of possibilities of applying tax benefits, seeking opportunities to defer tax payments for the longest time. The main directions of increase of oil and gas production for PJSC "Ukrnafta" are offered.The components of tax security of the organization are investigated: tax planning, tax optimization, tax burden, tax risks. Methods of tax optimization for enterprises are analyzed.One of the main tools for implementing the economic security system will be a tax strategy to determine the best option for the enterprise to fulfill its obligations as a taxpayer.Tax burden is the percentage of the amount of taxes paid by an organization to the amount of revenue according to the organization's reports. The tax burden below the industry average is one of the reasons for the on-site tax audit.Tax planning and tax optimization are complementary components of effective financial management within a company. For better cash flow management and cost savings, effective tax planning is being developed and implemented, which will lead to optimization.Tax optimization is the development and implementation of various legitimate tax deduction schemes. Tax optimization methods are an extremely important tool. It is necessary to pay attention to the rationality of using the appropriate instrument both when applying the principles and when introducing into the usual system of tax deductions a specific method of minimizing the tax burden.

Стаття присвячена визначенню змісту податкової інформації в структурі інформаційно-аналітичного забезпечення адміністрування податків. Узагальнено нормативно-правове регулювання руху інформаційних потоків в сфері оподаткування, систематизовано види джерел податкової інформації та електронні ресурси інформаційного забезпечення. Обґрунтована необхідність узгодження питань з формування і використання податкової інформації з вимогами законодавства та практикою судових спорів. ; The article deals with describing the content of tax information in analytical support structure of tax administration. Normative and legal ways of regulating information flow in the tax administration system have been generalized. The sources of tax information and electronic resources of information provision have been systematized. The necessity of considering the requirements of legislation and litigation practice as well as the formation and usage of tax information has been shown.

The subject of the research is theoretical provisions and applied aspects of the introduction of improved forms of tax notification–decision and the updated procedure for sending tax notifications– decisions to taxpayers in the field of fiscal administration of taxes, fees and charges in Ukraine. The purpose of the study is to substantiate the theoretical and methodological foundations of the introduction of improved forms of tax notification–decision and updated procedure for sending tax authorities–decisions to taxpayers in the field of fiscal administration of taxes, fees and charges in Ukraine. Research methods. The theoretical and methodological basis of the study is the legal framework for legislation on the introduction of improved forms of tax notification–decision and the updated procedure for sending tax notices–decisions to taxpayers. The paper uses a set of scientific methods and approaches, which include: analysis, synthesis, comparison, tabular method, logical approach, systems approach, generalization – which, as a result, made it possible to conduct research and present its results in a clear and easy to memorizing form. Results of work. The article presents and analyzes the process of introduction of improved forms of tax notification–decision and updated procedure for sending tax notifications–decisions to taxpayers in the field of fiscal administration of taxes, fees and charges in Ukraine. The definition of the term «tax notice–decision» is given in accordance with the current legislation. The analysis of features of the improved forms of the tax message–decision is carried out. The list of cases when the controlling body draws up a tax notification–decision within the norms of the updated procedure of sending by the controlling bodies tax notifications–decisions to taxpayers is considered. Differences between the current and improved forms of tax notice–decision, as well as the current and updated procedure for sending tax notices–decisions to taxpayers by tax authorities have been ...

У статті розглянуто питання організації податкового обліку та важливості формування оптимальної податкової політики для будь-якого суб'єкта господарювання. Оптимальна податкова політика має суттєво сприяти вдосконаленню методів господарювання, підвищенню рентабельності діяльності підприємства, зміцненню стійкого фінансового стану й стабільної роботи підприємства, виконанню зобов'язань перед бюджетом. Отже, важливим кроком для розроблення підприємством власної податкової політики є вибір такої системи оподаткування, яка буде найбільш прийнятною для його форми власності, організаційної форми і яка найбільше відповідатиме фінансовим цілям підприємства. Головним інструментом податкової політики підприємства є податковий облік, організація якого передбачає визначення на підставі податкового законодавства спектру основних податків, які мають бути сплачені в бюджети різних рівнів та позабюджетні фонди; визначення джерел платежу; бухгалтерські проведення стосовно нарахування та сплати податків; визначення бази оподатковування, ставок податків, строків сплати; визначення реквізитів організацій, на адресу яких робляться перерахування; визначення пільг або особливих умов обчислення податку. ; The article considers the organization of tax accounting and the importance of forming optimal tax policy of any business entity. Optimal tax policy should significantly contribute to the improvement of management methods, increase the profitability of the enterprise, and strengthen the stable financial condition and stable operation of the enterprise and the fulfillment of obligations to the budget. In any business, when planning profits, the tax system is an integral part of this process, because the amount of taxes depends on the amount of net profit that the company will have. Therefore, an important step for the company to develop its own tax policy is to choose a tax system that will be most acceptable for its form of ownership, organizational form and which will best meet the financial objectives of the enterprise. Choosing a tax system is also a significant step. Not only it depends on what taxes and in what amounts the company will be paying, but also the procedure for determining the tax base, accounting and reporting. The main tool of the tax policy of the enterprise is tax accounting. The essence of tax accounting is the economic and financial relation between state tax authorities and legal entities and individuals, which arise in the calculation and payment of taxes and fees. It is conducted in order to form complete and accurate information about business transactions conducted by taxpayers during the reporting period for tax purposes, as well as providing information to internal and external users to control the accuracy of accrual, completeness and timeliness of tax payments. The organization of the process of tax accounting at enterprises provides for the determination on the basis of tax legislation of the range of basic taxes to be paid to the budgets of different levels and extrabudgetary funds; determination of sources of payment; accounting for the accrual and payment of taxes; determination of the tax base; tax rates; terms of payment; determination of requisites of the organizations to the address to which transfers are made; determination of benefits or special conditions for tax calculation.

Introduction. In modern conditions of fundamental changes in social-economic and political spheres in Ukraine the scientists pay a special attention to issues of effective tax system development. The tax mechanism influences on the formation of revenue part of the budget, which is the main financial base of the state. The tax system contributes to constant and stable budget revenues. Therefore, the analysis of the tax system functioning under the current conditions of the systemic crisis becomes urgent.Purpose. To ground the analysis of the current problems of Ukrainian tax system functioning; to identify the main ways of their solution.Methods. The article is based on the general scientific methods: induction, deduction, analysis and synthesis, abstraction, systematic and structural approach to the study of theoretical and practical aspects of effective tax system development in Ukraine.Results. The analysis of the Ukrainian tax system, its formation and development allowed identifying its serious disadvantages. The tax system instability caused by frequent changes in tax legislation has the negative affect on the business activities. The basis is the fiscal direction of the tax system; the regulating function of the main taxes is not sufficiently identified. The tax system is too cumbersome; calculations of some taxes are unjustifiably complicated. The regulation of modern economic relations requires a flexible tax policy enable to link optimally the national interests and the interests of business, taxpayers. The transition to a market economy causes the necessity of the tax system transformation, as well as the development of methods of taxes calculation and payment.Originality. The main strategic objectives of the tax reform: increasing the competitiveness of domestic business; legalization of the shadow sector of economy; activation of investment processes; simplicity and clarity of tax rules for business entities; reduction of taxpayers expenses on the accrual and payment of taxes and the state – on their administration; adaptation of Ukraine's tax legislation to the EU legislation; creation of appropriate conditions for taxpayers' compliance with tax legislation; introduction of the information-analytical system of the state fiscal service on the national level; automation of taxation processes using modern technologies.Concluction. The effective formation and further functioning of the tax system requires the development of the most effective cooperation between the state, legal entities and individuals regarding the formation, distribution and use of their income; it is one of the main conditions for the optimal functioning of the economy and finance. Ukraine's further development depends on the effectiveness of the financial strategy, which ensures the welfare of the population, the fulfillment of the state duties and functions. Therefore the stability and economic development of the state depend on its tax policy. One of the main components of financial strategy (at both: state level and enterprise's level) is a tax strategy enable to meet the modern needs.Reforming the tax system is the most important problem at the stages of market environment forming and creating favorable conditions for reducing tax burden. The tax burden should be reduced gradually to implement the stable budget revenues.

The article investigates the impact of tax audit on tax compliance. The main factors of the tax behaviour of the taxpayer were identified. The factors are divided into the following groups: moral, political, economic and organizational. Special attention is paid to the functions of tax audit. In the author's opinion, a list of functions should be supplemented with a stimulating function, its significance is the ability to influence the subjects of economic activity in order to increase the level of tax compliance. The tools of tax audit for implementation of stimulating influence on tax discipline are considered and divided into two groups: instruments of financial influence (coercion, punishment) and psychological influence (explanations, recommendations, warnings). Based on the results of the research, the author formulated directions for improving the system of state tax audit, aimed at increasing the coverage of small business inspections, detecting entities in the shadow business, and the widespread dissemination of information about the facts of identifying deviations among citizens. ; У статті досліджено вплив заходів податкового аудиту на податкову дисципліну. Визначені основні фактори, що впливають на податкову поведінку платника, які поділено на наступні групи: моральні, політичні, економічні, організаційні. Розглянуто функції податкового аудиту, особливу увагу приділено стимулюючій функції податкового аудиту, суть якої, на думку автора, полягає в здатності здійснювати вплив на суб'єктів господарської діяльності з метою підвищення рівня податкової дисципліни. Розглянуто інструменти податкового аудиту для реалізації стимулюючого впливу на податкову дисципліну та поділено їх на дві групи: інструменти фінансового впливу (примус, покарання) та психологічного впливу (роз'яснення, рекомендації, попередження). За результатами дослідження сформульовано напрямки удосконалення системи державного податкового аудиту, що направлені на більше охоплення перевірками малого бізнесу, виявлення суб'єктів тіньового бізнесу, біль широке розповсюдження інформації про факти виявлення ухилень серед населення.

In the first section of the work the concept and content of tax planning are studied, the reasons for its occurrence are given. It is established that tax planning is a person's right, not his legitimate interest, because it: a) has a legislative basis; b) has a more static nature than the legitimate interest; c) provides for the possibility to demand the necessary behavior from the obligated persons, for the possibility of appealing to state bodies for protection of their rights.It is emphasized that the recognition of tax planning as a right of the taxpayer is an important aspect in determining the nature of such planning, first of all, it reduces the level of arbitrariness on the part of regulatory authorities, as opposition to the taxpayer in exercising its legal right entails legal consequences. The second section identifies the following related, but not identical to tax planning concepts: "tax evasion", "aggressive tax planning"; methods of tax planning are investigated; attention is paid to the problems of transfer pricing. ; В першому розділі роботи досліджено поняття та зміст податкового планування, наведено причини його виникнення. Встановлено, що податкове планування є правом особи, а не її законним інтересом, оскільки воно: а) має законодавче закріплення; б) має більш статичний характер порівняно з законним інтересом; в) передбачає можливість вимагати необхідної поведінки від зобов'язаних осіб та звернення до державних органів за захистом своїх прав. Підкреслено, що визнання податкового планування правом суб'єкта оподаткування служить важливим аспектом у визначенні природи такого планування. У другому розділі виокремлено такі суміжні, але не тотожні до податкового планування поняття: «обхід податків», «агресивне податкове планування»; досліджено способи податкового планування; звернено увагу на проблеми трансфертного ціноутворення.

The essence of tax planning as an institute of democratic legal system has been disclosed in the article as well as the role of tax planning in the process of forming the effective legal state has been revealed. ; Висвітлено сутність податкового планування як інституту демократичної правової системи та виявлено роль податкового планування в процесі формування ефективної правової держави.

UK: Сьогодні в Україні від ефективності податкового адміністрування залежить стан податкових надходжень до бюджету (повнота та своєчасність податкових платежів), а відтак і спроможність держави вчасно та у належному обсязі оплачувати створення суспільних благ. Метою статті є вивчення складових елементів і обґрунтування напрямів покращення організації податкового адміністрування на прикладі територіальних органів ДФС у Запорізькій області. Розкрито структуру податкового адміністрування згідно Податкового кодексу України, яка включає: організацію податкових відносин, прогнозування та планування податкових надходжень, адміністративне регулювання податкових відносин, консультативну роботу, податковий контроль, адміністрування податкового боргу, впровадження сучасних технологій податкового адміністрування. Здійснено аналіз організаційних засад діяльності органів Державної фіскальної служби України. Виявлено неузгодженість функцій територіальних органів Державної фіскальної служби на прикладі їх функціонування в Запорізькій області. Обґрунтовано необхідність удосконалення податкового законодавства, зокрема в частині планування і проведення перевірок декларацій та звітності платників податків. Надано пропозиції щодо подальшого реформування діяльності територіальних органів Державної фіскальної служби задля покращення сервісного обслуговування платників податків. Зокрема автор рекомендує скасувати прив'язку платника податку до місця його реєстрації та здійснювати оподаткування об'єктів в місцях їхнього фактичного розміщення. Як вважає автор, запровадження електронного сервісу «Електронний кабінет платника податків» сприяє підвищенню якості обслуговування платників податків. EN: Today in Ukraine, the dynamics of tax revenues to the budget (completeness and timeliness of tax payments) and the ability of the state to pay for the creation of public goods in a timely and proper manner depend on the effectiveness of administration of taxes. The purpose of the article is to study the constituent elements and to substantiate the directions for improving the organization of administration of taxes by the example of the territorial bodies of the State fiscal service of Ukraine in the Zaporizhzhya region. The structure of administration of taxes was described in accordance with the Tax Code of Ukraine. It includes: the organization of tax relations, forecasting and planning of tax revenues, administrative regulation of tax relations, advisory work, tax control, administration of tax debt, introduction of modern technologies of administration of taxes. The analysis of organizational bases of activity of bodies of the State fiscal service of Ukraine was carried out. The inconsistency of the functions of the territorial bodies of the State Fiscal Service of Ukraine on the example of their functioning in the Zaporizhzhya region was revealed. The necessity of improving the tax legislation, in particular in the area of planning and conducting inspections of taxpayer declarations and reporting was grounded. Proposals were given on further reforming the activities of the territorial bodies of the State Fiscal Service of Ukraine to improve the servicing of taxpayers. In particular, the author recommends to cancel the taxpayer's connection with the place of his registration and the objects should be taxed in the places where they are actually located. According to the author's opinion, the introduction of the e-service "Taxpayer's Electronic Office" contributes to improving the quality of taxpayer services.

Анотація У науковій праці узагальнено положення про економічний зміст податкового адміністрування, а також вказано на важливий елемент податкового адміністрування – податке консультування. Вказано, що повноту та своєчасність податкових надходжень визначають процеси, обумовлені лише не рішеннями, діями чи бездіяльністю людей, а суто організаційно-адміністративними та техніко-технологічними факторами, у тому числі одним із таких факторів виступає результативність та ефективність податкового консультування. Податкове консультування визначено як процес надання уповноваженими податковими органами консультацій платникам податків з різних питань податкового законодавства та оподаткування. Проаналізовано окремі положення законодавства України з питань податкового консультування. Зазначено, що податкові консультації можуть надаватися не лише в індивідуальному порядку (тобто, містити конкретні відповіді на запит конкретного платника), але і невизначеному колу платників. Відмічається, що податкове консультування може також надаватися під час розгляду скарг платників податків. Слід розуміти, що скарга платників податків – це основний спосіб реагування платника податків на порушення його прав та інтересів, по суті звернення до уповноваженого державного органу з вимогою відновлення справедливості. Навіть якщо скарга у процесі її розгляду буде визнана необгрунтованою, сам факт її подання свідчить, щонайменше, про нерозуміння платником податків вимог податкового законодавства, обсягу своїх прав та обов'язків, а отже, є своєрідним "сигналом" про існування деформацій (викривлень) відносин між податковими органами та платником, оскільки останній не розуміє юридичного змісту цих відносин. Обгрунтовано, що податкове консультування є важливим інструментом податкової роботи, зокрема при адмініструванні податкового боргу. Вказано, що у подальшому мають бути виконані розвідки з питань розробки понять результативності та ефективності податкового консультування, а також обґрунтування відповідних показників. ; The scientific paper summarizes the provisions on the economic content of tax administration, as well as points to an important element of tax administration - tax counseling. It is stated that the completeness and timeliness of tax receipts are determined by processes, which are determined not only by decisions, actions or inactivity of people, but by purely organizational and administrative and techno-technological factors, among which one of such factors is the efficiency and effectiveness of tax counseling. Tax advice is defined as the process by tax authorities to provide taxpayers with advice on various tax legislation and taxation issues. The article analyzes certain provisions of the Ukrainian legislation on tax consultancy. It is noted that tax consultations can be provided not only individually (ie, contain specific answers to the request of a particular payer), but also an indefinite number of taxpayers. It is noted that tax counseling can also be provided when considering taxpayer complaints. It should be understood that the taxpayer's complaint is the main way of responding to a taxpayer in violation of his rights and interests, essentially seeking an authorized state body with a claim to restore justice. Even if the complaint in the course of its consideration is found to be unfounded, the very fact of its submission is evidenced, at least, by the lack of understanding by the taxpayer of the requirements of tax legislation, the scope of their rights and obligations, and therefore, is a kind of "signal" of the existence of deformations (distortions) of relations between the tax authorities and the payer, since the latter does not understand the legal content of these relations. It is substantiated that tax advice is an important tool for tax work, in particular in administering tax debt. It is indicated that in future, intelligence on the development of concepts of the effectiveness and efficiency of tax advisory, as well as the justification of the relevant indicators, should be performed.

Subject of study is models and types of tax policy in the world. The purpose of the study is to identify positive features in the models of tax policy of countries with developed and transformational economies, as well as to clarify the issue of the possibility of implementing one or another foreign experience of tax policy in Ukraine. Research methods. The methodological basis of the work is the provisions of the theory of tax policy. The study used general scientific methods of empirical cognition (observation, description, experiment), logical (analysis and synthesis, induction and deduction, abstraction, generalization, modeling, classification) and scientific methods (structural–functional, institutional, comparisons, statistical groupings, expert estimates). Results. The article deals with theoretical questions about the types and models of tax policy in foreign countries. Terminological clarifications have been made. The views of scientists on the types and models of tax policy existing in the world are considered from various sources. The author emphasizes that there is no ideal PP model in the world. The priorities of the economic policy of developed countries, which determine the goals and methods of tax policy, are named. Conclusions.The variety of models of tax policy in the world testifies to the constant search by the governments of the countries that is most acceptable for one or another stage of its development. It is impossible to name the model of tax policy that dominates the world. The goals and objectives of tax policy may differ depending on a specific historical period, on the circumstances and socio–economic conditions of each country. The choice of tax policy strategymust necessarily be based on the "golden rules" of taxation, principled approaches to the essence of the organization of taxation. Ukraine must take advantage of its natural, geographic and economic advantages, which, if properly applied, can bring significant revenues to the state, thus reducing the tax burden on the ...