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Cover -- Zum Inhalt / Zu den Autoren -- Titel -- Vorwort zur 12. Auflage -- Inhaltsübersicht -- Inhaltsverzeichnis -- Abbildungsverzeichnis -- Schemataverzeichnis -- Tabellenverzeichnis -- Abkürzungsverzeichnis -- Ausgewählte Statistiken, Berichte und Gesetze zur öffentlichen Finanzwirtschaft in der Bundesrepublik Deutschland -- Einige Lehrbücher und Übersichtsartikel zur Finanzwissenschaft -- Teil I: Öffentliche Aufgaben und Ausgaben -- 1. Kapitel: Ziele, Träger und Instrumente der Finanzpolitik -- A. Zur Notwendigkeit und zu den Zielen finanzwirtschaftlicher Staatstätigkeit -- I. Zur Notwendigkeit finanzwirtschaftlicher Staatstätigkeit -- II. Ziele finanzwirtschaftlicher Staatstätigkeit -- B. Träger und Instrumente der Finanzpolitik -- I. Träger der Finanzpolitik -- II. Instrumente der Finanzpolitik -- C. Gegenstand der Finanzwissenschaft und Aufbau des Buches -- I. Was ist Finanzwissenschaft? -- II. Zum Aufbau des Buches -- 2. Kapitel: Staatsausgaben und Staatsanteil -- A. Bestimmungsgrößen finanzwirtschaftlicher Staatstätigkeit -- I. Erfassung und Messung der finanzwirtschaftlichen Staatstätigkeit -- II. Die Zunahme der Staatsausgaben -- III. Zu den Ursachen der zunehmenden Staatsausgaben -- IV. Zur Struktur und Qualität der Staatsausgaben -- V. Zur zukünftigen Entwicklung der Staatsausgaben -- B. Normative Bestimmung eines optimalen Staatsanteils -- I. Marktversagen und Staatsversagen -- II. Zur Theorie des optimalen Budgets -- Teil II: Finanzierung -- 3. Kapitel: Äquivalenzprinzip: Entgelte und Sozialabgaben -- A. Finanzierung nach dem Entgeltprinzip -- I. Für und Wider einer Entgeltfinanzierung -- II. Formen der Entgeltfinanzierung -- III. Entgeltabgaben in der finanzwirtschaftlichen Praxis -- B. Finanzierung über Sozialabgaben.

Die Steuer- und Finanzpolitik legt die Grundlagen für eine erfolgreiche Aufgabenerfüllung des Staates. Wie wird in den nächsten Jahren die Steuer- und Finanzpolitik gestaltet werden? Wo liegen die Probleme? Wo sehen Wissenschaft, Handwerk und Politik Handlungsbedarf? Um diese Fragen zu beleuchten und Antworten herauszuarbeiten, veranstalteten der Bayerische Handwerkstag und das ifo Institut am 6. März 2018 ein Symposium unter dem Titel »Sprudelnde Einnahmen, große Herausforderungen – Erwartungen an eine zukunftsfähige Steuer- und Finanzpolitik«. Der Präsident des Bayerischen Handwerkstages, Franz Xaver Peteranderl, wies in seinen einführenden Worten darauf hin, dass die Steuerpolitik erheblichen Einfluss auf den Wettbewerb nehme und sowohl Investitionsentscheidungen als auch den Wettbewerb zwischen unterschiedlichen Unternehmensformen beeinflusse. Generell sei es erforderlich, das komplexe Steuersystem auf den Prüfstand zu stellen. Die Vorschläge der Koalition zur Steuerpolitik seien aber bisher leider »mutlos«. ifo-Präsident Clemens Fuest setzte sich in seinem Vortrag kritisch mit den steuerpolitischen Vorhaben der Großen Koalition auseinander. Er konzentrierte seine Ausführungen auf den Reformbedarf in den Bereichen der Einkommensbesteuerung, der Unternehmensbesteuerung und der vermögensbezogenen Steuern. Im Bereich der Einkommensbesteuerung sollte die Politik Steuer­entlastungsspielräume einsetzen, um den Mittelstandsbauch im Einkommensteuertarif abzubauen. Im Bereich der Unternehmensbesteuerung seien Maßnahmen erforderlich, um die Position Deutschlands im internationalen Steuerwettbewerb zu verbessern. Bei den vermögensbezogenen Steuern bestehe Reformbedarf bei Grundsteuern, Grunderwerbsteuern sowie bei der Erbschaftsteuer. Franz Josef Pschierer, Staatssekretär im Bayerischen Staatsministerium für Wirtschaft und Medien, Energie und Technologie, unterstrich, dass sich die Wirtschaft in Deutschland gegenwärtig äußerst positiv entwickelt. Trotzdem müsse Deutschland zur Sicherung seiner Wettbewerbsfähigkeit handeln. So sei der internationale Steuerwettbewerb angeheizt worden, und im Koalitionsvertrag fehle ein Bekenntnis zu einer mutigen Steuerentlastung. Deborah Schanz, Vorstand des Instituts für Betriebswirtschaftliche Steuerlehre an der Ludwig-Maximilians-Universität München, äußerte Zweifel, ob die schwarze Null zu halten sei, da der Koalitionsvertrag an verschiedensten Stellen von Steuergeschenken und massiven Investitionsversprechen gespickt sei. Auch werde eine dringend notwendige Reform der Gewerbesteuer nicht thematisiert und der internationale Steuerwettbewerb geradezu ignoriert. In der anschließenden Podiumsdiskussion unter der Moderation von Steffen Range, Chefredakteur der Deutschen Handwerks-Zeitung, erläuterten die Referenten noch einmal ihre Einschätzungen der steuerpolitischen Vorhaben der Großen Koalition. Insgesamt seien die steuerpolitischen Pläne enttäuschend. Sie seien eher ein Flickenteppich, es fehle eine zugrunde liegende Vision. Das Fazit: Das deutsche Steuersystem sei zu kompliziert, die Bürokratie zu groß und die Steuerverwaltung zu rückständig. Die Beiträge, die im Rahmen des Symposiums präsentiert wurden, sind hier veröffentlicht.

Main description: In einem empirischen und drei theoretischen Aufsätzen befassen sich die Autoren des vorliegenden Bandes mit verschiedenen Aspekten der Steuerhinterziehung.Friedrich Schneider liefert eine umfassende Schätzung des Umfangs der Schattenwirtschaft in allen Erdteilen sowie eine Übersicht über die Literatur und die verschiedenen empirischen Schätzmethoden. In einer Analyse des Zusammenhangs zwischen Steuerhinterziehung und Bestrafungsmaßnahmen betrachtet Wolfram F. Richter die Überlegungen eines rational handelnden Individuums, das sich für oder gegen den Versuch, Steuern zu hinterziehen, entscheidet. Es wird dafür plädiert, daß das auf Gerechtigkeitsüberlegungen aufbauende Leistungsfähigkeitsprinzip der deutschen Gesetzgebung durch Maßnahmen mit sinnvollen Anreizen für ein rational handelndes Individuum zu ersetzen ist. Georg Tillmann untersucht das Zusammenspiel von Steuerhinterziehung und Steuerwettbewerb. Im Wettbewerb zwischen Staaten setzen diese Steuersätze als strategische Instrumente ein, um ihre eigenen Interessen zu fördern. Tillmann vergleicht die Gleichgewichte in diesem Spiel mit einer optimalen kooperativen Lösung. Marcel Thum zeigt, daß es eine Komplementarität zwischen Korruption und Schattenwirtschaft gibt. Im Spiel zwischen korrupten Bürokraten reduziert die Existenz der Schattenwirtschaft die Möglichkeiten der korrupten Bürokraten, Schmiergeld zu fordern. Daher ist der offizielle Sektor in einer korrupten Wirtschaft größer, wenn es auch eine Schattenwirtschaft gibt.

Fabian Kindermann analysiert die Wirkungen öffentlicher Finanzpolitik in allgemeinen Gleichgewichtsmodellen mit überlappenden Generationen. Das von ihm verwendete Simulationsmodell erweitert die Literatur dahingehend, dass Haushalte ihr Humankapital sowohl über formale Bildung als auch über Weiterbildungsmaßnahmen vermehren können. Individuelle Entscheidungen werden unter einer Reihe von Unsicherheiten und Marktunvollkommenheiten getroffen. In diesem Kontext werden folgende Fragestellungen untersucht: Sollte der Staat universitäre Bildung aus Steuermitteln bereitstellen oder sollte die Bildungsfinanzierung den Studierenden obliegen? Welchen Einfluss haben Rentenreformen auf die individuelle Bildungsentscheidung? Und: Wie sollte ein Einkommensteuersystem ausgestaltet sein, das positive Umverteilungseffekte und negative Verzerrungseffekte bei Arbeitsangebot und Humankapitalbildung in Einklang bringt?

Main description: Rudolf Oster gibt eine umfassende Übersicht über die Auswirkungen von Umlagen im Finanzausgleich zwischen den Kommunen. Die weiteren Beiträge behandeln Auswirkungen der Gewinnbesteuerung. Christian Keuschnigg zeigt, daß Investitionen im Inland gehemmt werden können und Kapital ins Ausland fließt. Andreas Haufler befaßt sich mit dem Steuerwettbewerb zwischen Staaten und der Gewinnbesteuerung multinationaler Unternehmen: Was passiert, wenn inländische und multinationale Unternehmen unterschiedlich besteuert werden? Was geschieht, wenn ein multinationales Unternehmen die Bemessungsgrundlage auf mehrere Staaten aufteilen kann? Wie beeinflußt ein gemeinsamer Mindeststeuersatz mehrerer Staaten den Steuerwettbewerb? Johannes Hackmann unterzieht die Bemessungsgrundlage der Unternehmensbesteuerung einer systematischen enzyklopädischen Behandlung und schlägt weitgehende Reformen vor. Die Neutralität der Besteuerung bezüglich des "Trade-off" zwischen einbehaltenen Gewinnen und Fremdfinanzierung wird von Alfons J. Weichenrieder untersucht und mit der empirischen Literatur verglichen. Clemens Fuest und Philipp Tillesen arbeiten heraus, daß Informationsasymmetrien im Kapitalmarkt bei Unternehmensgründungen i.d.R. zu unverhältnismäßig vielen Gründungen führen können.

"Die seit 2007 mit unterschiedlichem Eruptionsniveau permanent schwelenden Finanz- und Wirtschaftskrisen haben die öffentliche Verschuldung nicht nur in Nordamerika, sondern auch in den Nationalstaaten der EU und dort speziell auch in der EURO-Zone massiv nach oben getrieben. Dabei hatten schon vor der Krise Länder wie Griechenland, Portugal, aber auch Deutschland die Maastrichtkriterien für das Budgetdefizit und die Staatsverschuldung verfehlt. Der drohende Staatsbankrott von Griechenland', von Irland und Portugal, die Unsicherheiten in Bezug auf Spanien, Italien und sogar Frankreich legen es nahe, dass der Druck in Bezug auf die Konsolidierung der Staatsfinanzen zunimmt und der Ruf nach einer nachhaltigen Finanzpolitik lauter denn je ertönt. Dabei ist die nachhaltige Finanzpolitik längst zu einem Leitbild der modernen Haushalts- und Finanzpolitik avanciert (Heinemann 2005, S. 345). Es stellt sich jedoch die Frage, welches Verständnis von Nachhaltigkeit diesem Leitbild zugrunde liegt und was die Bedingungen für Nachhaltigkeit in der Finanzpolitik sind. Es ist weiter zu klären, an welchen Kriterien sich eine nachhaltige Finanzpolitik zu orientieren hat und wie sich die Nachhaltigkeit in der Finanzpolitik messen lässt. Decken sich die Vorstellungen der Finanzwissenschaft mit denen der Nachhaltigkeitsforschung, die eine zentrale Thematik in heterodoxen Ökonomieansätzen, wie beispielsweise der (sozial-)ökologischen Ökonomik ist? Daran schließt sich die Frage an, welche Rolle der Staat - als wirtschaftlicher Mitspieler auf den Geld-, Finanz-, Arbeits- und Gütermärkten und als wirtschaftspolitischer Gestalter - im Kontext der Suche eines Weges zur nachhaltigen Entwicklung spielt, spielen kann bzw. spielen muss. Wie sehen also die Grundkoordinaten und konkreten Vorschläge einer Finanzpolitik der nachhaltigen Entwicklung aus? Der nachfolgende Beitrag greift diese Fragen auf." (Textauszug))

Die neugestaltete Auflage des Lehrbuchs "Zimmermann/Henke/Broer" erscheint in stark gekürzter Form und konzentriert sich auf drei große Teile. Im ersten Teil geht es um die Ziele, Träger und Instrumente der Finanzpolitik sowie um die Staatsausgaben und den Staatsanteil. Im zweiten Teil stehen die Staatseinnahmen im Vordergrund. Zunächst geht es um die Erwerbseinkünfte, Gebühren, Beiträge und Sozialabgaben, also um die Einnahmenarten mit einer Nähe zum Äquivalenzprinzip. Bei der Besteuerung der Einkommensentstehung, der Einkommensverwendung und des Vermögens steht das Leistungsfähigkeitsprinzip im Vordergrund. Bei der öffentlichen Verschuldung wird auch ihre (polit-ökonomische) Berechtigung hinterfragt. Im dritten Teil geht es um die staatsinterne Organisation.

Die Grundlagen der Finanzwissenschaft behandeln die aktuellen Fragestellungen der Finanzwissenschaft als Teildisziplin der Volkswirtschaftslehre. Die vorhandenen Einflussmöglichkeiten des Staates auf die Wirtschaftssubjekte und den Wirtschaftsprozeß werden dabei unter Berücksichtigung der vielfältigen ökonomischen Reaktionen der Beteiligten erörtert. Es zeigt sich, dass die Wirksamkeit der Finanzpolitik vielfach begrenzt ist. Die Darstellung vermittelt im übrigen konkrete finanzpolitische Sachverhalte ohne formale Hürden, verwendet ein breites Datenmaterial und stellt durchweg auf Anschaulichkeit und Anwendungsbezug ab.