Suchergebnisse

The COVID-19 pandemic has put a great strain on the Russian economy and budget revenue. The study aims at furnishing an estimate of losses in personal income tax revenue in regional government budgets in 2020–2023 due to the COVID-19 pandemic. In order to investigate the shortfall in tax revenues, three factors were studied: the amount of damage caused by the COVID-19 outbreak to the whole economic system; the sensitivity of the state revenue base to the crisis; the sensitivity of regional tax revenue to the revenue base. The study was based on the annual reports of the Federal Tax Service of Russia, Rosstat data, Forecast of the Social and Economic Development of the Russian Federation, and data from the "National action plan to ensure the recovery of employment and incomes of population, economic growth and long-term structural changes in the economy". It was found that recession will lead to a significant reduction in people's income over the given period. As a result, personal income tax revenues will decrease. The budget losses will reach 416.6 billion rubles by the end of the 2020 fiscal year. This is equivalent to 0.4% of GDP and 9.7% of total income from personal income tax in an economic situation unmarred by the pandemic. The largest fall in public revenue is expected in the regions which stand out in regard to personal income tax revenues per capita. The research results confirm the initial hypothesis that the negative impact of the pandemic on personal income tax revenues depends on the share of income tax revenues of a particular region or municipality. The findings can be used by the regional and municipal financial authorities for developing draft budgets for 2022 and the planning period of 2023–2024.For citationKakaulina M.O. Projected shortfall in personal income tax revenues of regional governments in Russia due to the COVID-19 pandemic. Journal of Tax Reform. 2021;7(1):39–54. DOI:10.15826/jtr.2021.7.1.089Article infoReceived February 12, 2021; Revised March 3, 2021; Accepted April 10, 2021 ; ПандемияCOVID-19 нанесла серьезный ущерб российской экономике и доходам бюджета. Целью исследования является построение прогноза сокращения доходов по налогу на доходы физических лиц в консолидированные бюджеты субъектов Российской Федерации в период 2020–2023 гг. вследствие пандемии COVID-19. Для прогнозирования снижения налоговых поступлений анализировались три фактора: размер ущерба, нанесенного пандемией COVID-19 экономической системе в целом; чувствительность доходной базы государства к кризису; чувствительность региональных налоговых поступлений к изменению доходной базы. Исследование проводилось на основе данных годовых отчетов Федеральной налоговой службы России, данных Росстата, Прогноза социально-экономического развития РФ, а также данных «Общенационального плана действий, обеспечивающих восстановление занятости и доходов населения, рост экономики и долгосрочные структурные изменения в экономике». Было определено, что рецессия приведет к существенному сокращению денежных доходов населения за анализируемый период, что отразится на снижении поступлений налога на доходы физических лиц в консолидированные бюджеты субъектов РФ. Бюджетные потери составят 416,6 млрд р. по итогам 2020 финансового года. Это эквивалентно 0,4% ВВП и 9,7% совокупных доходов от подоходного налога в экономической ситуации без учета пандемии. При этом наибольшее снижение ожидается в регионах лидирующих по объему поступлений налога на доходы физических лиц в расчете на душу населения. Таким образом, подтвердилась гипотеза о зависимости отрицательного воздействия пандемии COVID-19 на поступления налога на доходы физических лиц от объемов поступлений этого налога в бюджет конкретного региона или муниципалитета. Полученные результаты могут быть использованы Министерством финансов при разработке прогноза консолидированного бюджета РФ, проекта федерального бюджета РФ, а также финансовыми органами субъектов РФ и муниципальных образований в ходе разработки проектов бюджетов соответствующих территорий на 2022 г. и плановый период 2023–2024 гг.Для цитированияKakaulina M.O. Projected shortfall in personal income tax revenues of regional governments in Russia due to the COVID-19 pandemic. Journal of Tax Reform. 2021;7(1):39–54. DOI:10.15826/jtr.2021.7.1.089Информация о статьеДата поступления 12 февраля 2021 г.; дата поступления после рецензирования 3 марта 2021 г.; дата принятия к печати 10 апреля 2021 г.

One of the reasons behind declining budget revenues can be external migration. This article aims to describe the methodology for estimation of tax losses and revenues from international labor migration for specific types of taxes. Changes in personal income tax revenues are estimated by using the data on the number of labor emigrants (immigrants) for specific occupations, nominal gross monthly wage of employees in this occupation in Russia, standard child tax deductions and the corresponding personal income tax rate for residents (non-residents). Changes in VAT and excise tax revenues caused by the current trends in labor migration are estimated in accordance with the structure of household consumption. The amount of tax revenues (and losses) is calculated as the product of the sum of VAT and excise tax payments made by one member of a household per year when buying goods, works and services on the territory of Russia, and the number of emigrants (or immigrants). The research uses the data provided by Rosstat, Federal Tax Service of Russia and the Analytical Centre under the Government of the Russian Federation for 2012–2017. The conclusion is made that international migration has a negative impact on the tax revenues of the country's consolidated state budget. Although, throughout the whole of the given period, the balance of additional revenues from VAT, excise taxes and the personal income tax (PIT) on earned income and budget losses from these taxes remained positive, in absolute terms, this balance decreased significantly. Trends in international labor migration affected the balance of tax losses and revenues. Therefore, the government's attempts to target international labor migration by reforming the tax legislation seem quite reasonable: the upcoming tax reforms will include the introduction of the concept 'centre of vital interests' as the second criterion of residence and equalization of the PIT rate for tax residents and non-residents. The proposed methodology can thus prove to be an effective tool for the Federal Tax Service of Russia to estimate the resulting changes in tax revenues as well as other changes related to labor migration processes.For citationKakaulina M. O. Budget Tax Revenues and Losses from External Labor Migration in Russia. Journal of Tax Reform. 2019;5(3):190–203. DOI:10.15826/jtr.2019.5.3.067 Article infoReceived August 23, 2018; Revised October 1, 2019; Accepted November 29, 2019 ; Внешняя миграция населения может являться одной из причин сокращения бюджетных доходов. Целью статьи является разработка методики и оценка налоговых потерь и налоговых поступлений от международной трудовой миграции в разрезе отдельных налогов. Изменение поступлений налога на доходы физических лиц (НДФЛ) предложено оценивать исходя из численности трудовых эмигрантов (иммигрантов) определенной профессии, номинальной начисленной заработной платы работников этой профессии в РФ, стандартных налоговых вычетов на детей и соответствующей ставки НДФЛ для резидентов (нерезидентов). Изменения поступлений налога на добавленную стоимость (НДС) и акцизов, связанные с трудовой миграцией, определяются в соответствие со структурой потребления домашних хозяйств. Объем потерь (поступлений) косвенных налогов в консолидированный бюджет РФ предложено оценивать как произведение суммы НДС и акцизов, уплачиваемых в среднем одним членом домохозяйства в год при приобретении товаров, работ и услуг на территории РФ, на численность эмигрантов (иммигрантов). Для расчетов использованы данные Росстата, Федеральной налоговой службы России и Аналитического центра при Правительстве РФ за 2012–2017 гг. На основании проведенных расчетов сделан вывод о негативном влиянии международной миграции населения на налоговые доходы консолидированного бюджета РФ. На протяжении всех лет исследуемого периода сальдо дополнительных поступлений НДС, акцизов, НДФЛ с трудовых доходов и бюджетных потерь по данным налогам является положительным. Однако рассмотренный период положительное сальдо существенно сократилось в абсолютном выражении. Влияние на сальдо налоговых потерь и поступлений от международной трудовой миграции могут оказать изменения законодательства: введение «центра жизненных интересов» в качестве второго критерия резидентства, а также уравнивание ставки НДФЛ для налоговых резидентов и нерезидентов. Предложенные в статье методики могут быть применены в деятельности ФНС России для оценки изменения налоговых поступлений при изменении налогового законодательства, а также других изменений, касающихся трудовой миграции.Для цитированияКакаулина М. О. Оценка налоговых поступлений и налоговых потерь бюджета Российской Федерации от внешней трудовой миграции // Journal of Tax Reform. – 2019. – Т. 5, № 3. – С. 190–203. – DOI:10.15826/jtr.2019.5.3.067Информация о статьеДата поступления 23 августа 2018 г.; дата поступления после рецензирования 1 октября 2019 г.; дата принятия к печати 29 ноября 2019 г.

The article examines the problem of Laffer curve visualization. The purpose of the article is to propose a visual representation of the curve that takes into account the effects of capital outflow. The following research methods were used in the course of the research: historical method, comparative and critical analysis, graphical method. The author analyzes existing methods of the graphical representation of the curve drawin upon the interpretation of the original theoretical assumptions used for building a coordinate plane and taking into account additional factors (inflation, underground economy etc.). The author defines conditions for capital outflow and, as a result, for tax migration. The author proposes her own interpretation of the term "tax migration", listing the key reasons for its occurrence. A variant of Laffer curve visualization in different coordinate planes has been developed, factoring in tax migration. The obtained results made it possible to establish a range of permissible changes to tax rates within which government tax revenue increases. The time frame in which tax revenue grows is different, depending on the dynamics of the tax rates.HighlightsWhen carrying out tax reforms in a country, governments must start by empirically calculating a range of recommended changes to the tax burden, in this case tax policy might result in higher tax revenuesIt is not expedient to reduce the tax burden unless there is a goal to encourage production rather than to earn more revenue for the treasury because in the future the concessions will by no means result in a matching increase in tax revenueIn order to use the Laffer curve as a tool of analysis it is necessary to specify the conditions for its application and its graphical representation in each caseFor citationKakaulina M. O. Visual Representation of Laffer Curve Factoring in Implications of Capital Outflow. Journal of Tax Reform, 2017, vol. 3, no. 2, pp. 103–114. DOI:10.15826/jtr.2017.3.2.034Article infoReceived May 28, 2017; accepted July 4, 2017 ; Статья посвящена проблеме визуализации кривой Лаффера. Еe целью является предложение варианта визуализации кривой с учетом последствий оттока капитала за рубеж. В ходе исследования были применены такие методы научного познания как исторический метод, сравнительный и критический анализ, графический метод. Проведен анализ существующих способов графического изображения кривой в зависимости от трактовки различных исходных теоретических допущений, используемой для построения координатной плоскости, учета в ходе анализа дополнительных факторов (инфляции, теневой экономики и др.). Были определены условия возникновения оттока капитала за рубеж и, как следствие, процесса налоговой «эмиграции». Предложена авторская трактовка понятия «налоговая «эмиграция», содержащая основные причины ее возникновения. Разработан вариант визуализации кривой Лаффера в различных координатных плоскостях с учетом фактора налоговой «эмиграции». Полученные результаты позволили установить интервал допустимых изменений уровня налоговой нагрузки, в пределах которого налоговые поступления в бюджет возрастают. Временной период роста налоговых доходов различается в зависимости от направления изменения налоговых ставок.Основные положенияПри осуществлении налоговых преобразований в стране органам государственной власти необходимо предварительно определять интервал рекомендуемых значений изменения уровня налоговой нагрузки на основе эмпирических расчетов, в этом случае можно ожидать увеличения налоговых поступлений в бюджетСнижать уровень налоговой нагрузки имеет смысл только в целях стимулирования производственной активности хозяйствующих субъектов, а не в целях пополнения бюджета страны, поскольку в будущем эти послабления ни при каких условиях не приведут к равноценному росту налоговых доходовПри применении в качестве инструмента анализа кривой Лаффера в каждом конкретном случае требуется уточнение условий ее использования и внешнего обликаДля цитированияКакаулина М. О. Визуализация кривой Лаффера с учетом последствий оттока капитала за рубеж / М. О. Какаулина // Journal of Tax Reform. — 2017. — Т. 3, № 2. — С. 103–114. — DOI:10.15826/jtr.2017.3.2.034Информация о статьеДата поступления 28 мая 2017 г.; дата принятия к печати 4 июля 2017 г.